특별 조세 제도는 무엇을 의미하나요? 특별 과세 절차가 적용되는 대상입니다. 제3자의 서비스 제공에 따른 비용 반영

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현재 법안 러시아 연방과세에는 두 가지 유형이 있습니다.

1. 일반 조세 제도
2. 특별 조세 제도

각 조세제도 유형을 자세히 살펴보겠습니다.

일반 과세 제도는 특별 과세 제도로 전환하지 않은 조직에 적용됩니다. 조세 제도- USN, UTII, USHN. 이 모드로 운영되는 조직은 러시아 연방 법률에 따라 회계 기록 전체를 유지해야 합니다.

그러한 조직은 필수적인작성(대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표 등) 및 세금보고정해진 기한에 따라 세무 당국에 제출합니다. 일반 과세 제도를 적용하는 조직은 (VAT) 세금, 개인 소득에 대한 세금과 같은 (주요) 세금을 납부하는 사람입니다. 개인(개인 소득세) 및 기업 활동에 부과되는 기타 세금(예: 운송세, 광물 채취세, 소비세 등 - 전체 목록은 세금 제13조, 14조, 15조에 나와 있습니다. 러시아 연방 코드). 또한 조직은 기금(PFR, 사회 보험 기금, 의무 의료 보험 기금)에 전액을 이체합니다.

특별 조세 제도는 납세자에게 소득세, 재산세, 부가가치세 및 통합 사회세를 면제하도록 규정합니다.

특별 조세 제도에 따라 운영되는 조직은 재무제표를 준비하거나 제출하지 않으며 이를 기업에서 보관할 수 없습니다(현금 회계 제외). 특별 적용 정권은 러시아 연방 자금에 대한 의무 지불에서 지불자를 면제하지 않습니다 (일부 혜택을 제공하지만).

특별 조세 제도에는 여러 유형의 과세가 포함됩니다.

단순화 된 과세 시스템 ().
"간단한 사람"은 재량에 따라 소득(세율 - 6%) 또는 비용만큼 감소한 소득(세율 15%) 중 과세 대상을 선택할 수 있습니다. 전체 목록수입과 지출은 러시아 연방 세법 제 346조 15항과 16항에 명시되어 있습니다. 12항에는 단순화된 세금 제도를 적용할 권리가 없는 조직의 목록과 적용 가능성에 대한 일부 제한 사항이 포함되어 있습니다.

귀속 소득에 대한 통합 세금(UTII) - 러시아 연방 조세법 제346조 28항에 나열된 특정 유형의 활동에 종사하는 조직은 이 제도를 정확하게 적용해야 합니다. 세금의 특징은 활동 유형(세금법 346.29조 3항에 의해 금액이 설정됨) 및 조정 계수에 따라 조건부 기본 수익성을 적용한다는 것입니다.

단일 농업세() - 농업 생산자가 적용하며 납세자에게 상당한 혜택을 제공합니다(러시아 연방 세법 26.1장).

생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템은 개인 기업가만이 특정 조건 하에서만 적용할 수 있습니다(러시아 연방 세법 26.4장).

특정 유형의 과세(필수 UTII 제외)의 적용은 자발적입니다. 조직이 특정 제도를 적용하겠다는 의사를 표명하지 않은 경우(세무 당국에 신청서를 제출하지 않은 경우) 기본적으로 일반 과세 제도를 적용할 의무가 있습니다.

특정 사업 부문을 규제하고 세금 납부를 단순화하기 위해 주에서 특별 조세 제도를 개발했습니다. 또한 세금 시스템을 조정하고 다양한 범주의 시민에 대한 개별적인 접근 방식을 개발하는 데 도움을 줍니다. 특별 조세 제도는 무엇이며 어떤 기능을 수행합니까?

특별 조세 제도의 개념 및 유형

특별 조세 제도(STR)는 일반적으로 확립된 조세 제도와는 독특한 특성을 갖는 조세 유형입니다. 세금 코드 RF(단, 섹션 8.1은 SNR을 관리하는 규칙을 명시함).

특별 조세 제도 중 5가지 제도가 구별됩니다.

1. . 사업을 할 때 일반적으로 사용하는 간이납세제도 또는 이른바 '간이'제도. 여기에는 건강 및 연금 보험의 일부인 많은 지불금이 포함됩니다. 이 시스템은 필수는 아니며 2014년에 도입된 두 가지 형식이 포함됩니다. 단순화된 조세 제도에 따르면 소득에 대한 세율은 6%입니다. 그러나 이것이 국가에 지급되는 소득이고 비용만큼 공제된 경우 세율은 15%입니다.
2. . 이러한 유형의 조세 제도를 "대체"라고도 합니다. 2016년부터 귀속소득에 대한 통합과세가 의무화되지 않았습니다. 이러한 시스템은 일반적으로 주요 과세 시스템과 함께 사용됩니다. 수의학 서비스, 자동차 운송 및 부동산 사업, 광고 등을 포함한 특수 유형의 활동을 위해 고안되었습니다.
3. . 농업을 규제하는 과세 시스템으로 농업 생산자의 작업을 지원합니다. 소득세, 재산세, 부가가치세를 대신하여 적용됩니다. 2017년부터 이율은 18%에서 24%로 높아졌다.
4. PSN. 특허활동을 규제하기 위해 도입된 특허제도입니다. 웹사이트에 표시된 특별한 유형의 활동에 참여하는 개별 기업가만 사용할 수 있습니다. 세금 서비스러시아 연방의 주제. 이 시스템은 VAT 및 재산세를 대체합니다. 개인, 개인 소득세. 이율은 6%이다.
5. 공익 광고. 이 시스템은 거의 사용되지 않으며 상품 분할 계약을 이행하는 동안 세금을 납부할 때만 관련됩니다. 그런 법적 관계외국 및 국내 기업이 광물 원료 추출에 참여하는 경우 가능합니다. 요율은 개별적으로 계산됩니다.

러시아 연방 조세법의 어느 장이 특별 조세 제도를 규제하는지, 누구에게 적용되는지, 어떤 근거로 적용되는지는 표에서 찾아볼 수 있습니다.

특별 조세 제도에 대해 아는 것은 경제학자나 회계사뿐만 아니라 사업가에게도 필수입니다. 이는 사업을 유능하게 관리하고 업무를 최적화하는 데 중요하기 때문입니다. 현금으로기업 내에서.

SNR의 일반적인 특성

특별 조세 제도는 특정 세금에 대해 별도로 제정된 특별 규칙 세트입니다. 사회 단체, 활동 유형 등 특별 조세 제도의 주요 특징은 다음과 같습니다.

• SPR을 제외한 모든 유형의 특별 제도는 중소기업 대표만 사용할 수 있습니다.
• ONS, UTII 및 통합 농업세는 기업 및 개인 기업가가 사용할 수 있으며 PSA는 기업에서만 사용할 수 있고 PSN은 개인 기업가에서만 사용할 수 있습니다.
• 모든 특별 제도(단순화된 조세 제도 제외)는 러시아 연방 조세법에 명시되어 있거나 지방 자치 기관이 설정한 특정 대상에만 사용할 수 있습니다. 단순화된 세금 시스템은 세금 코드 26.2장에 규정된 조건에 따라 대기업 대표가 사용합니다.
• PSA를 제외한 모든 제도에서는 소득세, 재산세, 부가가치세 대신 단일 특별세가 납부됩니다. PSA의 경우 이 경우 특정 우대 제도와 특별세가 적용됩니다.

과세 기간은 특정 시스템에 따라 결정됩니다. 따라서 통합 농업세 및 국세청 세금 신고서는 UTII의 경우 분기당, PSN의 경우 연간 또는 지불 유효 기간 동안 PSA에 따라 1년에 한 번 제출됩니다. 각 세금. 이러한 특성과 기타 특성은 표에서 확인할 수 있습니다.

특별 조세 제도 적용 조건

가장 널리 사용되는 특별 조세 제도에 대해 현재 어떤 조건이 존재하고 적용되는지 아래에서 고려할 것입니다.

통일농업세

이것은 농업에 대한 단일 세금입니다. 기업 소득에 대한 특별 요구 사항은 다음과 같습니다.

• 농산물 판매 소득이 총 수입의 70% 이상이어야 합니다. 동시에 수익 측면에서는 제한이 없습니다. 절대적으로 무엇이든 될 수 있습니다.
• 회사가 어업 및 수산물 생산에 종사하는 경우 직원 수는 300명 이하여야 합니다.

단순화된 세금 제도

"Simplified"는 다음 조건에 따라 사용할 수 있습니다.

• 회사도 정부 소유가 아니어야 합니다. 예산 기관, 보험사, 전당포 또는 투자 펀드도 마찬가지입니다.
• 승인된 자본에는 제3자 조직이나 기업의 25% 이하의 참여가 포함될 수 있습니다.
• 회사는 도박이나 채굴에 참여할 수 없습니다.
• 연간 직원 수는 100명을 초과할 수 없습니다.
• 간이과세 제도가 시행된 전년도 9개월 동안 기업의 수입은 4,500만 달러를 넘지 않았습니다. 이 수치는 VAT와 인플레이션을 고려하여 계산됩니다.

UTII

이는 독립적인 조세 제도로 사용될 수도 있고, 단순화된 조세 제도와 결합하여 추가 조세 제도로 사용될 수도 있습니다. UTII로 전환하기 위해 회사는 수익 측면에서 어떤 식으로든 제한할 필요가 없지만 다음 규칙을 채택하는 것이 좋습니다.

• 회사가 이러한 목적으로 특별히 이용 가능한 지역에서 판매에 종사하는 경우 해당 지역은 150평방미터를 초과할 수 없습니다.
• 금년과 작년의 기업 직원 수는 100명을 초과할 수 없습니다.
• UTII가 적용되는 활동 유형은 러시아 연방 세법 조항 346.26조 2항에 명확하게 반영되어 있습니다.

특정 조세 제도로 전환할 때는 전환의 연방 및 지역적 특징을 모두 고려해야 합니다. 이러한 기능을 명확히 하려면 현지 세무 서비스에 문의해야 합니다.

중소기업 간의 SNR

세금 코드는 중소기업에 특별한 기회를 제공합니다. 이 경우 단순화 된 과세 시스템 또는 "단순화"라는 중요한 조세 제도가 주목됩니다. 조직과 개인 기업 모두에서 사용할 수 있습니다. 이러한 시스템의 장점은 다음과 같습니다.

• 조직용. 조직의 이익에 대한 과세는 통합되었으며 더 이상 러시아 연방 세법 25장에 따라 계산되지 않습니다. VAT의 경우 러시아 연방 세법 제30장에 따라 세금이 계산되지 않습니다. 이러한 세금은 단일 세금으로 대체됩니다. 즉, 회계사는 "단순 세금"에 의해 규제되는 단일 세금에 대해서만 계산해야 합니다.
• 개인사업자를 위한. 이 경우 개인의 소득세는 조세법 제23장에 따라 계산되지 않으며, 재산세도 계산되지 않습니다. 둘 다 간이과세에 의해 도입된 단일 세금 부과로 대체됩니다.

단순화된 시스템에 의해 도입된 단일 세금은 주를 위해 지불해야 하는 수수료의 전부는 아닙니다. 당신은 또한 지불해야합니다 보험료 PF에서; 수도세; 정부 수수료; 개인 소득에 대한 세금; 운송 및 토지세; 광물세.

모든 기업과 개인 기업가가 단순화된 조세 제도를 활용할 수 있는 것은 아닙니다. 이를 위해서는 특정 기준을 충족해야 합니다. 이러한 기준은 러시아 연방 세법 26.2장에 명시되어 있습니다.

비디오: 소규모 세금 법인을 위한 SNR

세금 및 과세에 대한 일반적인 연구에서는 특별 조세 제도에 세심한 주의를 기울입니다. 생생한 예와 함께 이에 대한 자세한 정보는 다음 비디오에 나와 있습니다.

개인은 완전히 독립적으로 특별 조세 제도를 선택할 수 있습니다. 물론, 귀하에게 적합한 조세 제도 유형, 즉 자격이 있는 유형과 그렇지 않은 유형에 주의를 기울이는 것이 중요합니다. 어느 쪽이든 이는 연방세 전부 또는 일부 납부를 피할 수 있는 좋은 기회입니다.

특별 조세 제도세금 요소를 결정하기 위한 특별하고 확립된 절차를 나타냅니다. 특정 조건 하에서 세금 및 관세 면제. 이러한 조세 제도는 보다 유리한 경제 및 재정 상황중소기업, 농업 생산자 및 생산 공유 계약 이행 참가자와 관련된 조직의 활동.

러시아 연방 조세 제도의 특별 조세 제도에는 4가지 조세 제도가 포함됩니다.

• 농업 생산자를 위한 과세 시스템(통합 농업세) - 러시아 연방 세법 제26장
• — 러시아 연방 세법 제26장
• 특정 유형의 활동에 대한 과세 시스템 - 러시아 연방 조세법 제26장
• 생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템 - 러시아 연방 조세법 제26장.

단순화된 과세 시스템

단순화된 시스템으로의 전환이나 일반 과세 시스템으로의 복귀는 납세자가 수행합니다. 자발적으로코드에 규정된 방식으로.

조직에서 "간편세"를 사용하면 조직의 소득세 및 재산세 납부를 단일 세금 납부로 대체할 수 있습니다. 개인사업자가 '간이과세'로 전환하는 날부터 개인소득세와 재산세 납부가 단일세 납부로 대체될 것으로 예상된다.

간이과세제도를 사용하는 단체 및 개인사업자는 세관에서 납부하는 부가가치세를 제외하고 부가가치세 납세자로 인정되지 않습니다. 그러나 단순화된 세금 제도를 사용하는 납세자는 러시아 연방 법률에 따라 의무 연금 보험에 대한 보험료를 납부합니다.

납세자는 단순화된 과세 시스템으로 전환하고 이를 규정에 따라 적용하는 조직 및 개인 기업가입니다.

조직과 개인 사업자 모두 단순화된 시스템을 사용할 수 있습니다.

개별 기업가는 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않는 한 가지 제한 사항만 충족하는 경우 "간소화된" 시스템으로 전환할 수 있습니다. 조직의 경우 Art에 명시된 5가지 조건을 충족해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 34b, 즉:

• 전년도 9개월의 판매 수입은 4,500만 루블을 초과하지 않습니다.
• 평균 직원 수는 100명을 초과하지 않습니다( 평균 수또한 9개월로 계산됨)
• 감가상각 자산의 비용은 1억 루블 이하입니다.
• 공유하다 승인된 자본법인이 소유한 지분은 25% 이하입니다.
• 지점이나 대표 사무소가 없습니다.

이러한 조건이 충족되더라도 특정 유형의 활동에 종사하는 사람은 단순화된 시스템으로 전환할 자격이 없습니다.

• 은행;
• 보험 회사;
• 비국가 연금 기금;
• 투자 자금;
• 증권 시장의 전문 참가자;
• 소비세 대상 물품 생산자;
• 광물 등의 추출 및 판매에 종사하는 자

간이과세제도로 전환하려면 10월 1일부터 11월 30일까지 세무서에 해당 신청서를 제출해야 합니다. 간이과세제도로의 전환 의사를 표명한 신규 설립된 단체 및 새로 등록된 개인사업자는 세무당국에 등록 신청서를 제출한 후 3일 이내에 간이과세제도로의 전환을 위한 신청서를 제출할 권리가 있습니다.

다음과 같은 경우 조직은 일반 모드로 돌아가야 합니다.

• 발생 기준으로 계산된 보고 또는 세금 기간의 수익은 6천만 루블을 초과합니다.
• 보고 또는 세금 기간 동안의 감가상각 자산 비용은 1억 루블을 초과합니다.

을 위한 개인 기업가단 하나의 제한, 즉 수익 금액이 있습니다.

납세자는 수입한도 또는 감가상각자산 가치 한도를 초과한 사실을 초과가 발생한 분기가 끝난 후 15일 이내에 세무서에 통보해야 합니다. 한도를 초과한 분기가 시작되는 시점부터 일반과세제도로 전환해야 합니다.

과세 대상은 다음과 같습니다.

• 소득;
• 지출로 인해 수입이 감소했습니다.

과세 대상의 선택은 납세자 자신이 결정합니다.

과세 대상이 소득인 경우 세율은 6%로 설정된다. 과세 대상이 소득에서 비용만큼 공제되는 경우 세율은 15%로 설정됩니다. 2009년 1월 1일부터 이 세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 5~15% 범위에서 차별화될 수 있습니다.

납세자는 러시아 연방 세법에 의해 결정된 비용으로 수령한 소득을 줄일 권리가 있습니다. 비용 목록은 닫혀 있다는 점을 강조해야 합니다. Art에 직접 명시된 납세자의 비용만 해당됩니다. 346 러시아 연방 세금 코드. 고정 자산 취득 비용에 대한 특별 절차가 확립되어 있습니다.

수입일은 자금이 은행계좌(현금방식)로 입금된 날입니다. 납세자의 비용은 실제 납부 후에 비용으로 인식됩니다.

세금 기간은 달력 연도입니다. 보고 기간은 해당 연도의 1분기, 6개월, 9개월입니다.

세액은 납세자가 독립적으로 결정합니다. 각 신고기간 말에 분기별 선지급 금액은 세율과 실제 수령 소득을 기준으로 계산됩니다. 같은 기간 동안 납부한 의무연금보험 보험료만큼 세액을 감면하되, 50%를 초과할 수는 없다. 선지급된 금액은 과세기간 종료 시 세금 납부액에 포함됩니다.

보고 기간 결과에 따른 세금 신고서는 제공되지 않으며, 세금 기간 결과에 따라 만료된 세금 기간이 종료되는 연도의 다음 해 3월 31일까지 제공됩니다. 선납금 마감일은 신고기간의 다음달 25일까지입니다. 납세자는 수입과 지출 장부를 기준으로 과세표준과 세액을 계산하는 데 필요한 활동 지표에 대한 세금 기록을 보관해야 합니다.

오늘날 거의 모든 기업의 회계는 자동화되어 있습니다. 1C: 기업 회계 프로그램은 비즈니스 거래 기록을 위한 포괄적인 솔루션이며 모든 과세 시스템을 갖춘 기업에 적합합니다.
조직이 주요 과세 시스템과 함께 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템을 사용하는 경우가 종종 있습니다. 이러한 경우 회계사는 1C: 기업 회계 프로그램에서 각 세금 시스템에 대한 수입과 지출을 나누는 방법에 대해 질문합니다.
이 문서에서는 기능에 대해 설명합니다. 회계소프트웨어 제품 "1C: Enterprise Accounting, edition 2.0"의 예를 사용하여 단순화된 과세 시스템과 UTII를 사용하는 회사입니다.
간이과세제도 하에서 세액을 정확하게 계산하려면 각 활동 유형에 대한 수입과 지출의 구분이 필요합니다. 귀속소득에 대한 단일세액은 소득금액과 지출금액에 따라 달라지지 않습니다.

회계 정책 설정

비즈니스 거래가 1C: Enterprise Accounting 프로그램에 정확하고 정확하게 반영되려면 먼저 회계 정책을 설정해야 합니다. 이렇게 하려면 "Enterprise" 메뉴 항목을 사용하고 드롭다운 목록에서 "Accounting Policy"를 선택하십시오.
열리는 창에서 사용자는 저장된 모든 회계 정책 목록을 볼 수 있습니다. 기본 설정을 확인하려면 회계정책현재 보고 기간에 대한 기록을 열어야 합니다.
탭에서 " 일반 정보» 적용된 과세 시스템과 사용되는 활동 유형에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

"UTII"탭에는 주요 및 특별 과세 절차에 따른 비용 분배 방법 및 기준에 대한 정보가 포함되어 있으며 UTII에 해당하는 활동에 대한 수입 및 지출 계정도 설정됩니다.
기본 비용 할당 방법은 "분기별"입니다. 이는 각 분기의 마지막 달에 규제 운영에서 분배 대상 비용을 인식하여 수입 및 지출 장부에 포함한다는 것을 의미합니다. '연초부터 누적 총액' 설정도 가능합니다.
"수입 및 지출 계정 설정"링크를 클릭하면 UTII 활동에 대한 수입 및 지출을 기록하는 계정 목록이 열립니다. 기본적으로 프로그램은 계정 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 및 90.02.2에 UTII 활동에 대한 수입과 지출을 반영하도록 제안합니다. 이 목록"추가" 버튼을 사용하여 다른 계정으로 보완할 수 있습니다.

"비용 회계" 탭에는 단순화된 과세 시스템에 속하는 활동에 대한 비용을 인식하는 절차에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

위의 설정에 따라 상품 구매 비용을 인식하여 다음 조건에 따라 수입 및 지출 장부를 작성합니다.

1. 상품 수령, 즉 상품 수령 사실은 해당 문서 "상품 및 서비스 수령"에 반영됩니다.
2. 공급자에게 상품 대금 지불, 즉 상품 대금 지불 사실은 "당좌 계좌 상각"또는 "현금 영수증 주문"해당 문서에 반영됩니다.
3. 상품 판매, 즉 구매자에게 상품 배송 사실은 해당 문서 "상품 및 서비스 판매"에 반영됩니다.

활동 유형별로 비용 분할

활동 유형별로 비용을 올바르게 나누려면 "비용 항목" 디렉토리를 사용하십시오. 이 디렉터리는 "제작" 탭에서 찾거나 "작업" 메뉴에서 "디렉터리"를 선택하여 찾을 수 있습니다.
이 디렉토리에는 기본적으로 프로그램에서 제안하는 표준 비용 항목 세트가 포함되어 있지만 디렉토리 데이터는 사용자가 변경할 수 있습니다.
각 비용 항목에 대한 카드는 세 가지 비용 옵션을 제공합니다.

1. 주요 과세 시스템을 사용한 활동의 ​​경우.
   그러한 비용 항목이 포함된 비용은 자동으로 단순화된 세금 시스템에 속하는 활동에 대한 비용으로 간주됩니다.
2. 에 의해 특정 종특별 과세 절차가 있는 활동.
   이러한 비용 항목이 포함된 비용은 자동으로 UTII에 해당하는 활동에 대한 비용으로 간주됩니다.
3. 에 의해 다른 유형활동.
   이러한 원가 항목이 포함된 비용은 특정 유형의 활동에 귀속될 수 없습니다. 월말 기준으로 이러한 비용의 금액은 일상적인 운영을 통해 활동 유형별로 배분됩니다.

이 기사의 목적을 위해 다음 비용이 사용됩니다.

1C: Enterprise Accounting 프로그램에서 회계를 유지 관리할 때 이러한 비용 항목은 회계를 위해 타사 조직의 서비스를 수락할 때 비용이 특정 활동 유형에 속하는지 여부를 결정한다는 점을 기억해야 합니다. 물건을 사고 팔 때 지출 유형과 수입 유형을 식별하기 위해 다양한 계정이 사용됩니다.

상품 판매로 인한 단순화된 조세 제도와 관련된 수입 및 비용

휴대폰 일괄 구입 비용은 단순화된 조세 제도 활동 비용과 관련되어 있으므로 "상품" 표 섹션의 "국세 제도 비용" 열에서 "허용" 값을 선택해야 합니다. .
문서를 전기한 후 공급업체에 대한 부채가 반영되고 계정 41.01의 잔액이 증가합니다. 또한 해당 움직임은 "STS 비용" 레지스터에 형성됩니다.
이 예에서 수령한 상품에 대한 지불은 "당좌 계정 상각" 문서를 사용하여 이루어집니다.
이 문서를 실행하면 당좌 계좌에서 돈이 차감되고 공급업체에 대한 부채가 청산됩니다. 또한 "STS 비용"등록부에 필요한 항목이 추가됩니다.
"당좌 계좌 상각" 문서는 "상품 및 서비스 수령"을 기반으로 입력하거나 수동으로 작성하거나 해당 "클라이언트-은행" 프로그램에서 다운로드할 수 있습니다.
단순화된 세금 시스템에 따라 비용을 인식하는 마지막 단계는 구매자에게 상품 배송 사실을 반영하는 것입니다. 이 비즈니스 거래는 "상품 및 서비스 판매" 문서를 사용하여 형성됩니다.

단순화된 과세 제도에 해당하는 활동에 대한 비용과 소득을 식별하려면 소득 계정 90.01.1과 비용 계정 90.02.1을 사용해야 합니다.
"상품 및 서비스 판매"가 수행된 후에는 창고의 상품 잔액이 줄어들고 구매자의 부채가 형성되며 수익과 비용을 고려한 계정의 움직임도 형성됩니다. 또한 매출액에 대한 비용 인식을 반영하여 수입 및 지출 장부에 항목이 생성됩니다.
이 거래에 대한 수익은 구매자로부터 대금을 수령하는 즉시 인식됩니다. 이 사실은 "현금 영수증 주문"또는 "당좌 계좌로 영수증"프로그램에 반영됩니다. 이 예에서는 "당좌 계정에 대한 영수증" 문서가 사용됩니다. 이 문서가 완료되면 당좌 계정의 잔액이 증가하고 구매자의 부채가 감소합니다. 또한 고객으로부터 받은 금액에 대한 수입 인식을 반영하기 위해 수입 및 지출 원장에 항목이 생성됩니다.

상품 판매로 인한 UTII 관련 수입 및 비용

후속 판매용 상품 수령은 "상품 및 서비스 수령" 문서에 기록됩니다.

전자 서적 일괄 구매 비용은 UTII와 관련되어 있으므로 문서 표 부분의 "비용(NU)" 열에서 "허용되지 않음"을 선택해야 합니다.
UTII 활동을 위한 상품 구매 비용 식별은 수익과 비용(90.01.2 및 90.02.2)을 반영하는 적절한 계정을 사용하여 결정됩니다. 이러한 계정은 "상품 및 서비스 판매" 문서에 정의되어 있습니다.

공급 업체에 대한 상품 지불 및 구매자로부터의 지불 수령은 "당좌 계좌 상각"또는 "현금 지급 주문"또는 "당좌 계좌 영수증"또는 "현금 입금 주문"문서에 반영됩니다.

제3자의 서비스 제공에 따른 비용 반영

제3자에 의한 서비스 제공과 관련된 비용은 "상품 및 서비스 수령" 문서를 사용하여 반영됩니다. 앞서 언급했듯이 비용에는 세 가지 유형이 있습니다. 즉, 주요 활동과 관련된 비용입니다. 단순화된 세금 시스템; 개인 활동과 관련된 비용, 즉 UTII 및 배포에 따른 비용.
이 문서의 목적을 위해 세 가지 비용 항목이 설정되었으며 각 항목은 특정 활동 유형에 해당합니다.

1. 소프트웨어 유지 관리.
   이러한 비용은 단순화된 세금 시스템과 관련이 있습니다.
2. 공공 시설.
   이러한 비용은 UTII와 관련이 있습니다.
3. 임차료.
   이러한 비용은 특정 유형의 활동에 기인할 수 없으며, 이러한 비용의 금액은 매월 말에 활동 유형 간에 분배되어야 합니다.

각 비용 유형에 대한 "비용 항목" 디렉터리의 올바른 설정은 앞에서 논의했습니다.
프로그램에 각 유형의 비용을 반영하는 절차를 자세히 살펴 보겠습니다.

소득을 결정하기 전의 대차대조표
각 활동 유형에 대해

현재의 모든 비즈니스 거래가 프로그램에 반영된 후 표준 보고서 "매출 대차대조표"를 작성할 수 있습니다.

이 보고서를 기반으로 제3자 조직의 서비스 비용(계정 44.01)으로 생성된 비용 금액, 각 활동 유형(계정 90.01 및 90.02)에 대한 수익 및 상품 비용, 이동을 확인할 수 있습니다. 다른 계정.

각 활동 유형에 대한 이익 결정

각 활동 유형에 대한 이익은 "월 결산" 문서를 사용하여 결정됩니다. 이 문서의 일상적인 작업은 비용 계정을 마감하고 이익도 결정합니다.
일상적인 작업 "폐쇄 계정 44"유통 비용"은 비용이 단순화된 세금 시스템에 속하는지 또는 UTII에 속하는지에 따라 계정 44에 반영된 비용 금액을 계정 90.07.1 및 90.07.2에 기록합니다. 이 작업은 또한 다양한 유형의 활동과 관련된 비용을 분배합니다. 작업 후 각 활동 유형에 대한 비용에 따른 금액과 계산 절차를 나타내는 계산 인증서를 생성할 수 있습니다.

조직: LLC "Alisa"

도움말 계산	숫자	날짜	기간
		31.01.2013	2013년 1월

간접비 상각(회계)

UTII가 적용되지 않는 활동과 관련된 생산 및 판매에 대한 간접 비용 상각
다양한 유형의 활동과 관련된 생산 및 판매에 대한 간접 비용을 소득에 비례하여 상각합니다.

당월 지출			상각
계정	비용 항목	합집합	주요 세금 시스템의 활동 유형별 (gr.3) * 0.615385(**)	특별 과세 절차가 있는 활동 유형별 (gr.3) * 0.384615(**)
1	2	3	4	5
44.01	임차료	5 000,00	3 076,92	1 923,08
총:		5 000,00	3 076,92	1 923,08

UTII 대상 활동과 관련된 생산 및 판매에 대한 간접 비용 상각
** - 이번 달 총 소득에서 활동 유형별 소득 비율 계산

이번 달		총소득에서 소득이 차지하는 비율
소득세가 부과되는 활동의 경우	소득세가 부과되지 않는 활동의 경우	소득세가 부과되는 활동의 경우 (gr.1 / (gr.1 + gr.2)	소득세가 부과되지 않는 활동의 경우 gr.2 / (gr. 1 + gr.2)
1	2	3	4
80 000,00	50 000,00	0,61538	0,38462

일상적인 작업 "계좌 90, 91 폐쇄"는 다음을 결정합니다. 재무 결과각 활동 유형에 대해 특정 달의 기업.
"월 결산" 문서의 모든 규제 작업이 성공적으로 완료된 후 대차대조표를 생성할 수 있습니다.
아래는 스 니펫입니다. 대차 대조표 90번째와 99번째에요.

대차대조표를 바탕으로 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

1. 주요 과세 시스템(USN) 활동에 대한 비용은 45,076.92 루블에 달했습니다. (계정 90.02.1의 차변 잔액 + 계정 90.07.1의 차변 잔액)
2. UTII 활동 비용은 33,923.08 루블에 달했습니다. (계정 90.02.2의 차변 잔액 + 계정 90.07.2의 차변 잔액)
3. 주요 과세 시스템(USN) 활동으로 인한 이익은 34,923.08 루블에 달했습니다. (계정 99.01.1의 대변 잔액 = 계정 90.01.1의 대변 잔액 – 계정 90.02.1의 차변 잔액 – 계정 90.07.1의 차변 잔액)
4. UTII의 이익은 16,076.92 루블에 달했습니다. (계정 99.01.2의 대변 잔액 = 계정 90.01.2의 대변 잔액 – 계정 90.02.2의 차변 잔액 – 계정 90.07.2의 차변 잔액).

수입 및 지출 장부

인식된 모든 수입과 지출은 수입 및 지출 장부에 포함됩니다. 단순화된 세금 시스템과 관련된 분배 대상 비용의 일부는 "간단화된 세금 시스템에 따른 활동 유형별 비용 분배" 규제 운영에 의해 분기 말에 계산됩니다.

수입 및 지출 장부는 다음과 같은 형식을 갖습니다.

이 보고서에서는 수입과 지출의 수락을 뒷받침하는 서류와 수령한 수입과 지출의 총액을 볼 수 있습니다.

단순화된 조세제도에 따른 세무회계 현황 분석

간이과세제도에 따른 세무회계현황분석은 간이과세제도에 따른 수입과 지출금액을 세부적으로 분류하여 나타낸 보고서입니다.

해당 금액을 더블클릭하면, 수입 및 지출 내역이 상세하게 표시됩니다.

기업가에게 주정부와 함께 다양한 지불 방식을 사용할 수 있는 기회를 제공합니다. 예산에 대한 수수료를 계산하는 일반적인 메커니즘이 있는데, 이는 사업에 상당히 많은 재정적 부담을 주는 것이 특징입니다. 다양한 특별 조세 제도가 있으며, 이를 사용하면 기업의 세금 부담이 크게 줄어듭니다. 광범위한 산업 분야에서 활동하는 기업가는 주정부에 세금 및 수수료를 납부하는 측면에서 해당 우대 혜택을 누릴 수 있습니다. 그들 각자는 특별 조세 제도를 선택할 수 있습니다. 가장 좋은 방법비즈니스 모델의 세부 사항, 수익 금액 및 비용과의 상관 관계와 호환됩니다. 러시아 법률은 어떤 종류의 특별 세금 징수 제도를 규정하고 있습니까? 그중에서 가장 좋은 것을 선택하는 방법은 무엇입니까?

특별 조세 제도의 개념

특별 조세 제도는 납세자 지불금을 예산에 징수하는 시스템으로, 러시아 연방 조세법 및 기타 법률에 규정된 방식으로 설정됩니다. 이러한 특별 제도는 표준과 다른 지급 의무 계산 절차를 제공할 수 있으며 경우에 따라 개별 지급인을 면제할 수도 있습니다.

특별 조세 제도의 개념은 러시아 법률에 명시되어 있습니다. 여기서 법률의 주요 출처는 세금 코드입니다. 러시아 연구원들은 특별 조세 제도를 기업 활동에 종사하는 조직의 예산에 대한 지불금을 징수하는 메커니즘으로 정의하며, 이는 일반 조세 시스템 또는 STS의 대안으로 간주됩니다. 실제로 해당 공식은 위에서 언급한 바와 같이 러시아 세법의 원천인 러시아 연방 세법의 주요 수준에서 고정되어 있습니다. 따라서 세금 코드에는 특별 제도가 러시아 연방 세금 코드 13-15조에 규정된 의무, 즉 주로 OSN을 특징으로 하는 의무로부터 지급인을 면제할 수 있다고 명시되어 있습니다.

러시아 연방 세법 규정을 준수하는 경우 특별 조세 제도에는 다음이 포함됩니다.

• 통합 농업 과학.
• UTII.
• 생산 공유 계약을 체결하는 납부자에 대한 세금입니다.
• 특허를 받고 일하는 기업가에 대한 세금.

명시된 세금 유형의 세부 사항을 더 자세히 고려해 보겠습니다.

통일농업세

통합농업세 또는 통합농업세는 농업 기업가를 위해 제정된 특별 조세 제도입니다. 통합농업세 혜택을 받을 권리가 있는 납세자에는 어업단체도 포함됩니다. 고려중인 특별 제도는 납부자가 세금을 예산으로 이전하지 못하도록 허용합니다.

• 기업의 이익(배당금이나 특정 유형의 채무 의무로 인한 수익금에 대해 지불된 수수료는 제외)
• 기업의 재산에 대하여;
• VAT(단순 파트너십 계약이나 재산 신탁 관리 계약에 따라 러시아 연방으로 상품을 수입할 때 세관에서 지불하는 수수료는 포함되지 않음).

통일농업세는 기업가가 자발적으로 전환할 수 있는 조세 제도입니다. 이를 위해서는 사업체는 사업 활동 장소의 연방세청에 통지서를 보내야 합니다. 그러나 농부는 내년부터 이 특별 조세 제도가 보장하는 특혜를 누릴 수 있게 됩니다. 방금 주정부 등록을 통과한 신규 조직만이 통합농업세(USAKHN)에 따라 작업을 즉시 시작할 수 있습니다. 또는 소유권 문서를 받은 후 30일 이내에 연방세청에 해당 통지를 제출할 수 있습니다.

통일농업세 전환요건

농업활동 수익이 전체 소득의 70% 이상인 기업만이 통합농업세 혜택을 받을 수 있습니다. 통합농업세로 일할 수 없습니다:

• 소비세 대상 물품을 생산하는 회사;
• 도박 사업과 관련된 회사;
• 주 및 지방자치단체.

통일농업세 과세대상

통일농업세의 과세 대상은 영업이익, 즉 수입과 지출의 차액이다. 통일농업세율은 6%이다. 따라서 이 세금은 러시아 조세 시스템에서 가장 수익성이 높은 세금 중 하나로 간주될 수 있습니다. 또한, 통일농업세 산정기준은 전년도 결손금만큼 감면될 수 있습니다.

단순화된 세금 제도

많은 러시아 기업은 단순화된 조세 제도나 조세 제도를 선호합니다. 이를 위해서는 해당 기업이 다음 기준을 충족해야 합니다.

• 직원은 100명을 초과할 수 없습니다.
• 사업 수익 - 연간 6천만 루블 이하;
• 자금의 잔존 가치는 1억 루블을 초과해서는 안 됩니다.
• 납세자가 법인인 경우 해당 조직에 속한 다른 조직의 소유권 지분은 25%를 초과할 수 없습니다.

간이과세제도는 지점이나 대표사무소가 있는 회사에서는 사용할 수 없습니다.

단순화된 세금 시스템을 통해 기업은 다음을 지불하지 않을 수 있습니다.

• 소득세;
• 재산세(과세 기준이 지적 가치에 해당하는 부동산은 제외)

연방세무서에 정해진 양식에 따라 신고서를 보내면 통일농업세와 마찬가지로 간이과세제도로 전환할 수 있습니다. 마찬가지로 내년부터만 '간소화된' 시스템으로 사업을 운영할 수 있게 된다. 조직이 신규이고 그 소유자가 주 등록 후 30일 이내에 연방세청에 통지를 보낸 경우는 예외입니다. 또한 UTII를 사용하여 단순화된 세금 시스템으로 전환하는 경우 조직이 UTII에서 작업을 중단한 달부터 "간소화된 세금 시스템"에 따른 작업이 가능하다는 점에 유의해야 합니다.

단순화 된 세금 시스템의 유형

단순화된 세금 시스템은 두 가지 버전의 예산으로 정산 측면에서 기업가가 사용할 수 있는 과세 시스템입니다. 첫째, 기업은 수익의 6%를 주정부에 지불할 수 있습니다. 둘째, 순이익의 15%를 예산으로 이전하는 옵션이 있습니다.

표시된 두 가지 계획 중 하나를 선택하는 것은 기업가 자신에게 달려 있습니다. 비용이 많이 들지 않는 기업의 경우 수익의 6%를 주에 지급하는 단순화된 세금 시스템을 사용하는 것이 좋습니다. 예를 들어, 컨설팅 기관은 물론 서비스 제공을 전문으로 하는 기타 기관이 될 수 있습니다. 결과적으로 산업체, 건설회사, 무역단체는 높은 비용으로 인해 수익성이 낮아질 가능성이 높습니다. 따라서 이익의 15%를 예산에 지불하여 단순화된 세금 제도에 따라 일하는 것이 더 수익성이 있을 것입니다. 동시에, 러시아 연방 지역은 해당 제도에 대한 단순화된 조세 제도에 따라 우대 조세 제도를 수립할 수 있으며, 이 제도에 따라 세율은 5%로 낮아질 수 있습니다.