심리학

특별 조세 제도. 조세 제도. 특정 유형의 활동에 대한 인정 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템

특별 조세 제도는 특정 기간 동안 세금 및 수수료를 계산하고 지불하기 위한 특별 절차로, 러시아 연방 조세법 및 이에 따라 채택된 연방법에 의해 설정된 경우와 방식으로 적용됩니다.

현대 조세법은 4가지 특별 조세 제도를 제공합니다.

1) 농업생산자에 대한 과세제도(농업통일세).

이 조세 제도에 따른 납세자는 자발적으로 이 제도로 전환한 농업 생산자(조직 및 개인 기업가)입니다.

조직은 연간 작업 결과를 기준으로 제품 판매 수입의 비율이 70% 이상인 경우 통합 농업세 납부로 전환할 권리가 있습니다.

과세 대상은 지출 금액만큼 소득을 공제하는 것입니다.

과세표준은 소득에서 지출액을 차감한 금액을 금전적으로 표현한 것입니다. 납세자는 이전 과세 기간의 결과에 따라 수령한 손실 금액만큼 과세 표준을 줄일 권리가 있습니다. 지정된 손실은 과세표준을 30% 이상 줄일 수 없으며, 지정된 한도를 초과하는 금액은 다음 과세 기간으로 이월될 수 있지만 과세 기간은 10회를 초과할 수 없습니다.

세금 기간은 달력 연도입니다. 보고기간은 반년이다.

세율: 6%.

2) 단순화된 과세 시스템.

중소기업의 조세부담을 경감하고 세무회계를 원활하게 하기 위한 특별한 형태의 조세제도입니다.

개인 기업가는 평균 직원 수가 100명을 초과하지 않는 한 가지 제한 사항만 충족하는 경우 단순화된 과세 시스템으로 전환할 수 있습니다. 조직의 경우 Art에 명시된 5가지 조건을 충족해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 34b, 즉:

1) 전년도 9개월 동안의 판매 수입이 6천만 루블을 초과하지 않습니다.

2) 평균 직원 수는 100명을 초과하지 않습니다(평균 직원 수도 9개월 동안 계산됨).

3) 감가상각 자산의 비용이 1억 루블 이하입니다.

4) 법인이 소유한 승인된 자본의 지분이 25% 이하입니다.

5) 지점이나 대표사무소가 없습니다.

납세자: 단순화된 세금 시스템으로 전환한 조직 및 개인 기업가.

대상 : 소득, 지출 금액만큼 소득이 감소합니다.

과세표준: 소득의 금전적 표현, 비용만큼 차감된 소득의 금전적 표현.

세율: 6%(소득의), 15%(소득의 지출 공제), 단, 세율은 아님< 1% от доходов за налоговый период.

3) 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템.

러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 도입되고 여러 세금 및 수수료 지불을 대체하는 세금은 재정 서비스와의 접촉을 크게 줄이고 단순화합니다.

납세자: 조직, 개인 기업가.

목적: 귀속소득.

기준: 귀속 소득 금액.

과세 기간은 분기입니다.

세율: 귀속소득금액의 15%.

4) 생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템은 "생산 공유 계약에 관한 연방법"에 따라 체결된 계약 이행에 적용되는 특별 조세 제도인 특별 과세 시스템입니다.

그러한 체제의 운영은 투자자와 국가 모두에게 유익합니다. 첫 번째는 광물 자원의 탐색, 탐사 및 생산에 자금을 투자하는 데 유리한 조건을 갖추고 있습니다. 국가는 이 활동으로부터 이익의 일부를 받을 것을 보장받습니다.

이 제도는 생산분배협정의 전체 기간 동안 적용됩니다.

과세 대상은 납세자가 계약 이행과 관련하여 받는 이익이며, 이는 계약 이행으로 인한 소득에서 비용만큼 차감된 금액입니다.

납세자: 투자자.

과세표준: 과세 대상 이익의 금전적 가치.

러시아 연방 법률에 따라 체결된 생산 공유 계약을 이행할 때 Art. 러시아 연방 세금 코드 342에는 계수 0.5가 적용됩니다.

특별한 조세 제도- 주로 특정 유형의 활동에 대해 러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 특별 과세 시스템. 그 중 하나만(STS)이 소득 금액에 따라 달라집니다. 2018~2019년과 관련된 특징을 비교해 보겠습니다.

특수 모드 란 무엇입니까?

특별 조세 제도는 각 세금의 기본 원칙을 설명하기 위해 예약된 섹션 VIII.1을 제외하고 러시아 연방 조세법 전체가 적용되는 일반적으로 확립된 절차와 다른 특별한 유형의 세금 평가 시스템을 형성합니다. 특별 조세 제도.

특별 제도를 수립할 가능성은 Art 제7조에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 12. 또한 적용 규칙에 대한 주요 접근 방식을 정의합니다.

특별 조세 제도로의 전환은 납세자의 자발적인 결정에 기초합니다.
각각의 기본 사항은 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다.
각 특별 제도에는 러시아 연방에서 시행되는 주요 연방세 목록에 제공되지 않은 자체 세금이 있을 수 있습니다.
각 정권과 관련하여 특별체제가 도입된 러시아연방 주체의 역할은 크다. 주제는 제도 적용 조건 및 한도, 특별 세율의 기준 및 금액 결정의 세부 사항에 영향을 미치고 추가 혜택 시스템을 구축할 수 있습니다. 동시에, 특별 제도와 관련되지 않은 지급은 러시아 연방 세법이 정한 규칙에 따라 계속 지급되어야 합니다.

어떤 모드가 특별합니까?

2018년 특별 조세 제도 목록에는 변경 사항이 없습니다. 이는 Art의 단락 2에 완전히 나와 있습니다. 18 러시아 연방 세금 코드. 시스템은 다음과 같습니다.

농업 생산자(UES)용;
단순화(USN);
귀속세(UTII);
생산 공유 계약(PSA);
특허(PSN).

2015년 초부터 이러한 각 시스템이 러시아 연방 조세법에 도입된 수많은 혁신의 영향을 받았음에도 불구하고 기본 조항은 동일하게 유지됩니다. 단순화된 세금 시스템 및 UTII의 특별 조세 제도와 관련된 주요 변경 사항은 가치가 지적 재산으로 결정되는 물건에 대한 재산세 납부 의무가 도입되었다는 것입니다.

특별 조세 제도의 일반적인 특징

근본적인 차이점이 많은 기존 유형의 특별 조세 제도에도 여러 가지 공통된 특징이 있습니다. 동시에 다음과 관련하여 다음 그룹으로 나뉩니다.

이러한 제도를 적용하는 사람들의 활동 규모와 관련하여: 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII 및 PSN은 소규모 기업을 대상으로 하며 PSA는 본격적인 납세자만 사용할 수 있습니다.
납세자 집단에게. 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템 및 UTII는 조직과 개인 기업가 모두 사용할 수 있습니다. PSA는 기관에서만 사용할 수 있고, PSN은 개인 사업자만 사용할 수 있습니다.
적용 대상. 통합 농업세, UTII, PSA 및 PSN은 특정 유형의 활동에만 가능하며 대부분의 경우 단순화된 과세(일부 예외 있음)가 가능합니다.
대신 특별세가 부과되는 일련의 세금입니다. 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII 및 PSN의 경우 소득세(개인 기업가의 경우 - 개인 소득세), 재산(지적 가치에서 계산된 세금 제외) 및 VAT를 대체합니다. PSA의 경우 특별한 세금은 없으나 대부분의 기존 세금에 혜택 제도가 적용되어 일부 세금을 완전히 폐지할 수 있습니다.
서로 및 OSNO와의 호환성. PSA는 어떤 모드와도 호환되지 않습니다. OSNO, 통합농업세 및 간이과세 제도는 서로 결합할 수 없지만 UTII 또는 PSN과 함께 사용할 수 있습니다. 동시에 UTII와 PSN도 호환됩니다.

다음 문서에서 모드 결합 가능성에 대해 자세히 알아보세요.

“OSNO와 간편과세제도를 결합하면 어떤 특징이 있나요?” ;
"UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합할 때 비용 분배."

특수 모드의 기본 기능

동시에, 각 특별 조세 제도에는 고유한 개별 특성이 있습니다. 그 중 가장 중요한 것은 표 1에 나와 있습니다.

특별 제도 하의 과세 차이

특별 조세 제도는 특별 세율이 적용되는 과세 기준에 따라 크게 다릅니다. 기본은 다음과 같습니다.

실제 소득(또는 PSA에 따른 기타 과세 대상)에 따른 변수 - 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템인 PSA의 경우. 동시에 단순화된 세금 시스템에는 세율이 다른 2가지 기준이 있습니다. 기본 세율이 15%인 "소득 - 비용"과 기본 세율이 6%인 "소득"입니다.
UTII 및 PSN의 경우 수익 규모에 관계없이 일정합니다(값이 설정된 초기 매개변수가 변경되지 않은 경우).

각 특별 제도에 따른 과세의 주요 특징을 나타내는 일련의 지표가 표 2에 나와 있습니다.

러시아 연방의 세금 코드입니다. 이는 과세 요소를 결정하기 위한 특별 절차와 특정 세금 및 수수료 납부 의무 면제를 규정합니다. 특별 조세 제도에는 다음이 포함됩니다.

농업 생산자에 대한 과세 시스템(UST);
단순화된 과세 시스템(STS);
특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템(UTII)
특허세 시스템(PTS).

특별 모드를 사용할 수 있는 사람

단순화된 세금 시스템인 UTII 및 ESH는 법인과 개인 기업가 모두 사용할 수 있지만 특허는 기업가만을 위한 것입니다. 일반 조세 제도(OSNO)가 모든 납세자에게 적용되는 경우 특별 제도를 적용하려면 특정 기준을 충족해야 합니다.

특수 모드를 주로 지향합니다. 회사가 소규모 기업으로 분류되는지 아니면 소기업으로 분류되는지 여부는 승인된 자본의 구조, 평균 수인력, 일부 지표(고정 자산, 수익, 건물 규모 등).

단순화된 세금 제도

다음 조건이 충족되면 조직은 단순화된 세금 시스템을 적용할 수 있습니다.

회사는 예산이나 정부 기관, 생산 공유 계약 당사자, 은행, 보험사, 전당포, 증권 시장 전문 참가자, 투자 기금 또는 비국가 연금 기금이 아닙니다.
회사는 도박 사업, 소비세 대상 제품 생산 또는 광업에 관여하지 않습니다.
총 승인 자본에 대한 다른 조직의 참여 비율은 25%를 초과하지 않으며 고정 자산의 회계 잔존 가치는 1억 루블을 초과하지 않습니다.
연간 평균 직원 수는 100명을 초과하지 않습니다.
조직이 단순화된 세금 시스템을 적용하기 시작하는 연도의 전년도 9개월 동안의 소득은 VAT를 제외하고 4,500만 루블을 초과하지 않습니다. 2015년에는 5,161만 5천 루블(4,500만 × 1.147)입니다. 조직이 단순화된 세금 제도를 적용하는 연간 총 수입액은 디플레이터 계수를 고려하여 6천만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 2015년 단순화된 세금 시스템을 적용한 전체 기간 동안 이는 6,882만 루블이며, 2016년 동안 회사(기업가)의 수익은 7,974만 루블(6천만 × 1.329)을 초과해서는 안 됩니다.

통일농업세

통합 농업세는 기업의 수입에 대해 특별한 요구 사항을 부과합니다. 총 판매 수입에서 농산물 판매 수입이 차지하는 비율은 70% 이상이어야 합니다. 동시에 수익이나 수 측면에서 제한이 없습니다. 예외적으로 어업단체는 직원 수가 300명을 초과할 수 없습니다.

UTII

UTII를 사용하는 경우 단순화된 세금 시스템과 달리 수익 금액에 제한이 없습니다. 하지만 다른 조건도 있습니다:

회사가 점포나 전시관 등을 통하여 소매업을 영위하는 경우에는 판매면적의 면적이 150제곱미터를 초과할 수 없습니다.
전년도 평균 인원은 100명을 초과할 수 없습니다.

또한 UTII는 단순화된 세금 시스템과 달리 엄격하게 제한된 활동 유형 목록에 적용됩니다(러시아 연방 세금법 제2항 참조).

단순화 된 세율은 무엇에 달려 있습니까?

단순화된 세금 시스템을 사용하는 납세자는 과세 대상과 세율을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다.

6%의 소득;
15%의 비율로 지출로 인해 수입이 감소합니다.

첫 번째 옵션은 설명하기가 더 간단합니다. 소득을 수령한 날을 수령일로 간주합니다. 돈은행 계좌 및/또는 현금 데스크, 기타 재산(작업, 서비스) 및/또는 재산권의 수령, 다른 방법(현금 방법)으로 납세자에게 부채 상환(지급).

두 번째 옵션에서는 현금 방식을 사용하여 소득도 결정됩니다. 비용은 실제로 지급된 후에 비용으로 인식됩니다. 이 경우 비용은 문서화되어야 하며 Art에 따라 비공개 목록을 엄격히 준수해야 합니다. 러시아 연방의 세금 코드입니다.

15%의 간이과세 제도를 적용할 때, 수령한 소득 금액의 1%에 해당하는 최소 세금이 고려됩니다. 산출세액 15%가 소득금액의 1%인 최저세액 산출세액보다 적은 경우에 지급됩니다.

회계사에게 참고 사항

낮은 이직률은 수익성이 높은 활동에 유리합니다. 수익성이 낮은 활동에는 수입과 지출의 차이에 대한 15% 비율이 바람직합니다. 특별 제도 사용의 타당성은 고용된 직원 수와 임금 기금에 따라 달라집니다.

특수 모드로의 전환 기능

새로 생성된 납세자의 경우 등록일부터 연도 초부터 단순화된 세금 시스템 또는 통일된 농업세로 전환할 수 있습니다. 언제든지 UTII 사용을 시작할 수 있습니다.

기업은 다양한 조세 제도를 결합하면서 여러 유형의 비즈니스 활동을 동시에 수행할 수 있습니다. 이 규범은 일반 과세 시스템과 UTII의 결합을 허용합니다(러시아 연방 조세법 제7조). 또한 조직이 단순화된 세금 시스템을 적용하는 경우 연초부터 일부 활동 유형에 대해 UTII로 전환할 수 있습니다. 이를 위해서는 과세 시스템 적용일로부터 5일 이내에 UTII 납부자 등록 신청서를 제출해야 합니다.

그러나 일반 세금 제도와 단순화된 세금 제도의 결합은 규범에 의해 금지됩니다(러시아 연방 세법 제2조 2항). 일반 시스템과 통합 농업세(러시아 연방 조세법 제3조 3항)를 동시에 적용하는 것뿐만 아니라 단순화된 세금 시스템과 통합 농업세(3항 13항)를 결합하는 것도 불가능합니다. 러시아 연방 세법 제3조).

납세자가 과세대상을 변경하고자 하는 연도의 전년도 12월 31일 이전에 과세당국에 이를 통보한 경우, 간이과세제도에 따른 과세대상은 과세기간 개시일부터 변경될 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제2조 2항).

지역적 특징

거의 모든 특수 모드에는 고유한 지역적 특성이 있습니다. 따라서 세바스토폴 납세자의 경우 2015-2016년 세바스토폴 시 법률에 따라 통합 농업세 납부자에 대해 단순화된 세금 시스템의 세율이 각각 3%와 7%(0.5%)로 설정되었습니다. .

단순화된 세금 시스템을 사용하고 비용만큼 감소된 과세 소득의 대상으로 선택한 특정 범주의 납세자에 대해 2015년 1월 1일부터 5%의 세율이 설정되었습니다(세바스토폴 시 법률). 특허 과세 시스템 - 1%(세바스토폴 시 법률). UTII 형식의 특별 제도에 대한 요금은 세바스토폴 시 법률에 규정되어 있습니다.

위의 모든 법률은 연방세청 웹사이트의 지역 블록에서 확인할 수 있습니다. 지역별 러시아 연방세청 부서 정보 러시아 연방연방 수준 섹션의 필수적인 부분입니다. 귀하의 지역에 대한 정보를 얻으려면 공식 인터넷 사이트 "귀하의 지역"의 "헤더"에서 해당 지역을 선택해야 합니다(예: "92 city of Sevastopol"). 그러면 사이트 메인 페이지의 주소 표시줄에 www.nalog.ru/r92/가 나타납니다. 이 경우 납세자는 연방 차원의 정보뿐만 아니라 지역적 특성을 지닌 정보도 볼 수 있습니다.

사이트의 관련 섹션에서 뉴스, 조세법의 지역적 특징, 세미나 일정 및 배경 정보지역 검사관의 업무에 관해 알아보고 기타 많은 정보를 찾아보세요. 유용한 정보. 이 사이트는 정보 제공, 대화형, 거래 등 39개의 전자 서비스를 운영합니다. 그들에게 연락함으로써 귀하는 현재 세법을 숙지할 수 있을 뿐만 아니라 상대방의 신뢰성을 확인하고, 귀하의 "개인 계정"에 접근하고, 보고서를 제출하고, 서비스 역량 내에서 질문하고, 조정을 수행할 수 있습니다. 납세의무.

조세 시스템을 선택할 때 세바스토폴 납세자의 선호 사항

2015년 9월 1일 현재, 세바스토폴 시의 통합 국가 법인 등록부에는 88,000개의 법인이 포함되어 있습니다. 그 중 일반과세제도와 특별제도를 선호하는 비율은 대략 50대 50이다. 그러나 '특별제도'들은 주로 간이과세제도를 스스로 선택한다. UTII는 세바스토폴에서는 인기가 없습니다. 현재 이 과세 시스템은 166개 법인에서 사용됩니다. 특별제도로 전환한 전체 기관 중 통합농업세로 선정된 기관은 19개에 불과하다.

가장 유리한 조세 제도를 결정하는 보편적인 방법은 없습니다. 각 납세자는 금융 및 경제 활동의 세부 사항을 고려하여 독립적으로 선택하고 경제적 효과를 계산합니다. 따라서 일반 조세 제도에서 특별 조세 제도로 전환하거나 등록일부터 특별 조세 제도를 선택하기 전에 러시아 연방 조세법 조항을 숙지하고 다음에 게시된 정보도 활용하는 것이 좋습니다. 공식

자료를 더 쉽게 연구할 수 있도록 기사를 주제로 나눕니다.

농업생산자 과세제도(단일농업세)

연방법 No. 187FZ "러시아 연방 조세법 제2부에 대한 개정 및 추가 사항과 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 일부 기타 행위 소개"가 채택되었으며, 이에 근거하여 Ch. 러시아 연방 세금법 26.1 "농업 생산자에 대한 과세 시스템" 따라서 단일 농업세 납부를 규정하는 특별 조세 제도가 확립되었습니다. 사마라 지역을 포함하여 러시아의 여러 지역에서 수행된 실험을 통해 세금 설정이 촉진되었다는 점을 덧붙이는 것이 중요합니다. 통일농업세(이하 -)는 과세규칙을 단순화하고 농업생산자의 조세부담을 경감하기 위한 것이다.

그러나 통합 농업세 기능의 첫해에는 입법 개선의 필요성을 미리 결정하는 메커니즘의 여러 단점이 드러났고 새 장에 대한 결정이 내려졌습니다. 26.1. 법률 변경은 2004년 1월 1일에 발효된 연방법 No. 147FZ에 의해 이루어졌습니다.

현행 통합농업세 제도는 납부자의 자발적인 선택을 규정하고 있습니다. 납세자는 농산물을 생산하거나 어류를 재배하고 1차 및 후속(산업) 가공을 수행하고 이러한 제품을 판매하는 조직 및 개인 기업가를 포함하는 농업 생산자입니다. 그러나 모든 농업 생산자가 통합 농업세 체제로 전환할 수 있는 것은 아니지만, 해당 조직 또는 개인 기업가의 상품(작업, 서비스) 판매로 인한 총 소득에서 농업 판매로 인한 소득의 몫이 있다는 조건에서만 가능합니다. 자체 생산 농업 원료로 생산한 1차 가공 제품을 포함하여 그들이 생산한 제품의 비율은 최소 70%입니다.

예: Niva LLC는 9개월 동안 300만 600,000루블의 상품을 판매하고 작업을 수행했습니다. 이 중 자체 농산물 판매 수입은 300만 루블, 건설 작업 수입은 60만 루블에 달했습니다.

일반적으로 농산물 판매로 인한 소득의 비율은 다음과 같습니다.

3 LLC LLC 문지름: 3 600 LLC 문지름. x 100% = 83.3%.

몫이 70%를 초과하므로 조직은 통합 농업세로 전환할 권리가 있습니다.

납세자가 통합농업세 적용 신청서를 제출하는 연도의 9개월에 대해서도 유사한 계산이 이루어집니다. 앞으로 이 제도를 적용할 권리를 확인하기 위해 납세자는 과세 기간 결과에 따라 매년 자체 생산 농산물(1차 가공을 거친 농산물 포함) 판매로 인한 소득 비율을 결정합니다.

다음 사람은 단일 농업세 납부로 전환할 자격이 없습니다.

1) 소비세 대상 물품 생산에 종사하는 조직 및 개인 기업가
2) 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금의 형태로 과세 시스템으로 이전된 조직 및 개인 기업가
3) 지점 및/또는 대표 사무소가 있는 조직.

위의 조건이 충족되면 농민(농장) 농장과 2004년 이전에는 가금류 농장, 온실 식물, 모피를 생산하는 국영 농장, 가축 단지 등 산업 유형을 포함한 모든 농업 기업이 지불자가 될 수 없었습니다. 이 세금은 통일된 농업세를 납부할 권리가 있습니다.

통합 농업세 납부자는 일반 과세 체제에 의해 설정된 특정 세금 및 수수료 납부가 면제됩니다. 표에서 다음과 같이 통합 농업세 체제는 표의 1열과 3열에 표시된 세금 납부를 세금 납부자의 경제 활동 결과를 기반으로 계산된 단일 세금 납부로 대체합니다. 기간.

통일농업세의 과세 대상은 소득에서 지출액을 차감한 금액입니다. 과세표준은 소득의 금전적 가치에서 지출 금액을 뺀 금액입니다. 소득은 Chapter가 정한 규칙에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 "조직 이익세" 25; 비용은 챕터에 나열되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 26.1이며 28개의 직책을 가지고 있습니다. 그러나 비용 목록은 "폐쇄"되어 있습니다. 세금 목적상 수입과 지출은 모두 "현금" 방법, 즉 지불 시 결정됩니다.

통일농업세율은 6%이다. 비교를 위해 일반 체제 하에서 운영되는 농업 조직은 아직 소득세를 납부하지 않는다는 점에 주목합니다.

통일농업세의 과세기간은 1년, 신고기간은 반년이다. 납세자는 신고기간 결과에 따라 세율과 실소득을 기준으로 통일농업세 선지급 금액을 과세 개시일부터 발생기준으로 계산한 비용만큼 차감하여 계산합니다. 6개월 말까지의 기간. 선지급된 금액은 과세기간 종료 시 세금 납부액에 포함됩니다. 세금 기간 결과에 따라 조직은 늦어도 다음 해 3월 31일까지, 기업가는 늦어도 4월 30일까지 통합 농업세를 납부합니다. 두 조직, 기업가 및 농장 모두 보고 연도의 7월 25일까지 6개월 동안의 통합 농업세에 따른 신고서를 제출합니다. 과세 기간 종료 시 세금 신고서 제출 마감일은 연간 세금 납부 마감일과 일치합니다. 즉, 단체는 과세기간이 종료된 연도의 다음 해 3월 31일까지, 개인 사업자는 늦어도 4월 30일까지 신고서를 제출해야 합니다.

통합 농업세 금액은 러시아 연방 예산법에 따라 후속 분배를 위해 연방 재무부 계정에 적립됩니다.

특별 제도로서의 통합농업세는 단순화된 조세 제도의 개념을 반복합니다(11.2항 참조). 가장 큰 차이점은 통합농업세는 단순화된 제도처럼 광범위한 납세자를 대상으로 하는 것이 아니라 농업 생산자만을 대상으로 한다는 점입니다. 그러나 전환 조건, 제도 적용 및 포기 절차, 과세 기준 결정 방법, 회계 유지 절차 등에는 다른 차이점이 있습니다. 독자가 장을 연구하여 이러한 기능을 독립적으로 숙지하는 것이 좋습니다. . 26.1 러시아 연방 세금 코드.

연방법 No. 68FZ는 2006년에 발효된 통합 농업세에 관한 법률에 대한 변경 사항을 도입했습니다. 따라서 이 제도로의 전환 조건이 변경되었습니다. 농업 생산자는 자신이 생산한 농산물 판매 소득의 비율이 전년도 결과를 기준으로 받은 총 소득의 최소 70%인 경우 단일 농업세 납부로 전환할 권리가 있습니다. 조직 또는 개인 기업가가 특정 세금 납부 전환에 대한 신청서를 제출하는 연도. 이전에는 조직이나 개인 기업가가 통합 농업세 납부로 전환하기 위해 신청서를 제출한 연도 중 9개월의 결과를 기반으로 계산이 수행되었습니다.

단일 농업세 납부자가 받는 소득을 줄일 수 있는 비용 목록에 새로운 유형의 비용이 추가되었습니다. 교육 기관중등 전문가 이상 직업 교육납세자를 위한 전문가. 이러한 비용은 훈련 후 습득한 전문 분야에서 최소 3년 동안 납세자와 함께 일할 훈련 전문가와 계약을 체결한 경우 통합 농업세에 따른 과세 기준을 줄일 수 있습니다.

2007년부터 통일농업세 납부절차가 변경되었습니다. 농업 생산자의 과세를 개선하고 통합 농업세 적용 절차의 단점을 제거하기 위해 연방법 No. 39FZ "러시아 연방 세법 제 2 부 26.1 장 및 26.3 장 수정 및 Art. 연방법 2.1 "러시아 연방 조세법 제2부 및 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 일부 기타 행위에 대한 수정 및 추가 사항을 도입하고 특정 행위가 유효하지 않은 것으로 인식하는 경우(법률 조항) ) 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 내용입니다."

이 법에 도입된 개정 사항은 매우 중요합니다.

자체 상점, 소매점, 매점, 야외 주방을 통해 자체 농산물이나 가공품을 판매하는 통합농업세 귀속 납세자에 대해 단일세 납부를 금지하는 규정이 도입되었습니다.
도박세 납세자 및 예산 기관의 통합 농업세 납부로의 전환은 금지됩니다.
새로 설립된 조직과 새로 등록된 개인 기업가는 세무 당국에 등록한 날로부터 5일 이내에 통합 농업세 납부로의 전환 신청서를 제출할 수 있다는 규정이 확립되었습니다.
통합농업세에 따라 과세표준을 줄이는 비용 구성이 크게 변경되었습니다. 비용에는 이제 비용을 포함할 수 있으며, 납세자를 포함하여 유료로 구매하는 것뿐만 아니라 건설, 제조 및 생성하는 것도 포함됩니다. 비용 목록에는 제품 및 서비스의 필수 인증 비용, 등록된 권리에 대한 정보 제공 비용, 회계 및 감사 서비스 비용 등도 포함됩니다.
세금 신고서 제출 및 통합 농업세 납부 절차와 기한이 명확해졌습니다.
통일농업세로 전환하지 않은 농업생산자에 대한 법인세율이 변경된 등

단순화된 과세 시스템

세금 부담을 줄이고, 과세 및 신고 절차를 단순화하고, 중소기업 합법화(법률 분야 도입)를 위한 유리한 조건을 조성하는 것은 러시아 중소기업 발전에 필요한 조건이며 이 부문에 대한 정부 지원을 위한 효과적인 조치를 나타냅니다.

중소기업을 위한 특별 조세 제도는 처음에 연방법 No. 122FZ "중소기업을 위한 단순화된 과세, 회계 및 보고 시스템에 관한 규정"에 의해 규제되었습니다. 최대 15명의 직원(계약 계약 및 기타 민법 계약에 따라 근무하는 직원 포함)을 보유한 개인 기업가 및 조직은 자발적으로(즉, 선택에 따라) 단순화된 회계 및 보고 과세 시스템으로 전환할 권리가 있었습니다. , 그들이 수행하는 활동 유형에 관계없이.

연방법에 기초하여 러시아 연방의 구성 주체는 과세 대상(총 수입 또는 총 수입), 설정된 한도 내의 특정 세율, 지역 간의 세액 분배 비율을 결정하는 자체 법률을 개발했습니다. 그리고. 일반적으로 단순화된 시스템의 7년(1996~2003) 경험을 통해 중소기업에 대한 "매력성"과 예산에 대한 재정적 중요성이 드러났습니다. 그러나 법안의 모호함으로 인해 세금 계산 및 납부와 관련된 특정 문제에 대해 영구적인 세금 분쟁이 발생했기 때문에 새로운 법률의 채택은 러시아 연방 세법의 요구 사항일 뿐만 아니라 시간의 지시이기도 했습니다. 그리고 연습하세요.

Ch. 러시아 연방 세금법 26.2 "간소화된 과세 시스템", 그 시행은 러시아 연방 연방법 No. 104FZ에 의해 결정됩니다. 단순화된 과세 제도(이하 단순화된 과세 제도) 적용 규칙은 이 문제에 관해 러시아 연방 구성 기관 수준에서 입법 조치를 채택하는 것을 규정하지 않습니다. 단순화된 세금 시스템을 적용하는 절차는 연방 차원에서 규제됩니다.

연방법 No. 101FZ "러시아 연방 조세법 제2부의 26.2장 및 26.3장에 대한 개정과 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방의 일부 입법 행위에 대한 개정"에 따라 단순화된 세금 시스템의 입법 개선이 계속되었습니다. 러시아 연방 입법 행위의 특정 조항을 무효로 인정하는 것과 같이”가 채택되었습니다. 법이 발효되었으며, 이 단락에 자료를 제시할 때 법의 규범이 고려되었습니다.

단순화 된 세금 시스템을 적용하면 개별 세금 납부를 해당 세금 기간 동안의 경제 활동 결과를 기반으로 계산 된 단일 세금 납부로 대체 할 수 있습니다. 이전 법률에서와 마찬가지로 Ch. 26.2는 단순화된 세금 시스템으로의 전환 또는 지불인의 일반 제도로의 복귀가 자발적으로 수행됨을 확립합니다.

단순화된 세금 시스템을 적용할 가능성은 더 이상 소규모 기업체로서의 조직의 지위와 연결되지 않으며, 이는 잠재적 납세자의 범위를 확대합니다. 동시에, 이 법안은 단순화된 세금 제도를 사용할 권리에 대한 제한을 설정합니다. 따라서 조직이 단순화된 세금 시스템으로 전환하기 위한 신청서를 제출한 연도의 9개월 결과에 따라 판매 수입이 1,100만 달러를 초과하지 않는 경우 조직은 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. 루블. (세금 별도).

이 수치는 1,500만 루블입니다. 소득 한도는 러시아 연방 정부가 매년 매년 설정하고 공식적으로 발표한 디플레이터 계수에 따라 연동되며 이전 기간 동안 러시아 연방의 상품(작업, 서비스)에 대한 소비자 가격 변동을 고려합니다. 달력 연도.

단순화된 세금 제도를 적용할 권리가 없는 조직(예: 은행, 전당포, 증권 시장 전문 참가자) 목록이 표시됩니다. 통계 분야 권한을 부여받은 연방 행정부가 정한 방식에 따라 결정된 세금(보고) 기간 동안 평균 직원 수가 100명을 초과하는 조직 및 개인 기업가는 단순화된 세금 시스템을 적용할 자격이 없습니다. 고정 자산의 잔존 가치가 있는 조직 및 무형 자산, 러시아 연방 법률에 따라 결정된 금액은 1억 루블을 초과합니다.

단순화 된 세금 시스템 적용의 전환 및 종료 조건 및 절차. 간이과세제도에서 일반과세제도로 전환한 납세자는 간이과세제도 이용권을 상실한 후 1년 이내에 다시 간이과세제도로 전환할 권리가 있다.

과세 대상은 소득 또는 소득에서 비용만큼 공제되는 것이며, 과세 대상 선택은 납세자 자신이 결정합니다. 단순화된 세금 시스템은 수입과 지출을 현금 방식으로 인식합니다(은행 계좌 및/또는 현금 창구에 자금이 수령된 날짜 기준). 간이과세제도를 적용하는 전체 기간 동안 납세자는 과세 대상을 변경할 수 없습니다.

단순화된 조세 제도의 본질적인 특징은 적용 절차가 Chapter에서 정의한 법인세 계산 규칙과 연결되어 있다는 것입니다. 25 러시아 연방 세금 코드. 즉, 과세 대상을 선택할 때 지불인은 러시아 연방 세법의 특정 장에 정의된 절차에 따라 이를 형성합니다. 동시에 단순화된 세금 시스템의 납부자는 고정 자산 및 무형 자산에 대한 회계 기록을 유지하고 기본 문서 및 분석 세무 회계 등록부를 보유해야 합니다. 또한 간이과세제도의 납세자는 유지 의무가 면제되지 않습니다. 현금 거래현행 절차에 따라 그들은 확립된 규칙에 따라 평균 직원 수에 대한 기록을 보관해야 합니다.

세율은 다음과 같습니다: 과세 대상이 소득인 경우 - 6%; 과세 대상이 소득만큼 비용을 줄이는 경우 - 15%. 현행 절차에 따르면 세율은 각각 10%와 30%로 조세부담이 상대적으로 줄어들었다.

간이과세제도의 적용은 비용만큼 차감된 소득을 과세 대상으로 선택할 때 가장 큰 어려움을 야기한다. 첫째, 34개 비용 항목(재료비, 임금, 납부세금 등 포함)을 설정했으며, 이는 문서화하고 경제적으로 타당하며 소득 창출을 목표로 하는 활동의 틀 내에서만 수행해야 합니다.

고정 자산 취득(건설, 생산) 비용과 무형 자산(무형 자산) 취득(납세자 본인 생성) 비용은 다음 순서로 허용됩니다.

1) 단순화된 세금 제도를 적용하는 동안 취득(건설, 제조)된 고정 자산과 관련하여 - 이러한 고정 자산이 운영되는 순간부터
2) 단순화된 조세 제도 적용 기간 동안 취득한(납세자 자신이 생성한) 무형 자산과 관련하여 - 이 무형 자산 대상이 회계를 위해 승인된 순간부터.

고정 자산과 무형 자산의 구성에는 장에 따라 감가상각으로 인식되는 자산이 포함됩니다. 25 러시아 연방 세금 코드.

간이과세제도로 전환하기 전에 취득한 고정자산과 무형자산에 대해서는 별도의 절차가 적용됩니다. 이 경우 고정자산 및 무형자산의 가치는 간이과세제도 전환 당시 해당 재산의 잔존가치와 동일한 것으로 가정한다.

둘째, 지출만큼 감액된 소득을 과세 대상으로 사용하는 납세자는 최저세를 납부한다. 최저세액은 소득금액의 1%로 계산되며, 선택한 과세대상에 대해 계산된 세액이 최저세액보다 낮은 경우에 납부됩니다. 납부한 최저세액과 일반적인 방법으로 계산한 세액의 차액은 다음 과세기간의 비용에 포함되거나 정해진 방법에 따라 미래로 이월될 수 있는 결손금이 증가합니다. 따라서 최소 조세 제도는 단순화된 조세 제도 하에서 조세를 상당히 자유화하는 조건에서 예산의 "이익"을 보장하는 것을 허용합니다.

비용만큼 감액된 소득을 과세 대상으로 사용하는 납세자는 과세 기간 말에 계산된 과세표준에서 이전 과세 기간 결과에 따라 받은 손실액만큼 감액할 권리가 있습니다. 특정 손실은 과세표준을 30% 이상 줄일 수 없습니다. 이 경우 손실의 나머지 부분은 다음 세금 기간으로 이월될 수 있지만 10 세금 기간을 초과할 수 없습니다.

간이과세제도에 따른 과세기간은 역년으로 하고, 신고기간은 연간 1분기, 반년, 9개월로 한다. 납세자는 각 신고기간의 결과를 바탕으로 과세기간 개시일부터 1분기말까지 발생액 기준으로 계산한 세율과 선택한 과세 대상을 기준으로 분기별 선납세액을 계산합니다. , 반년, 9개월로, 이전에 납부한 분기별 선납세액을 고려합니다. 분기별 선납세는 신고 기간이 만료된 다음 달의 25일까지 납부해야 합니다. 세액은 러시아 연방 예산법에 따라 모든 수준의 예산 및 주 예산 외 예산에 대한 후속 분배를 위해 연방 재무부 계정에 적립됩니다.

장에 명시된 58개 항목 중 하나를 수행하는 개인 기업가. 26.2 유형은 특허를 기반으로 단순화된 세금 시스템으로 전환할 권리가 있습니다. 이는 예를 들어 다음과 같은 유형의 활동에 적용됩니다: 민속 예술 및 공예품 제조; 옷과 기타 의복을 재봉하고 수선하는 일; 가전 제품, 라디오 TV 장비, 컴퓨터 등의 수리. 동시에 특허 신청 가능성은 민사 계약을 포함하여 비즈니스 활동에 고용된 근로자를 참여시키지 않는 개인 기업가에게 적용됩니다.

특허는 납세자의 선택에 따라 분기의 첫날부터 시작하여 분기, 6개월, 9개월, 연도 중 하나의 기간 동안 발급됩니다. 영수증에 대한 특허 양식 및 신청서는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다. 특허의 연간 비용은 각 사업 활동 유형에 대해 설정된 세율에 따라 개별 기업가가 잠재적으로 받을 수 있는 연간 소득의 비율로 결정됩니다. 그러한 소득 금액은 확립된 기업 활동 유형 각각에 대해 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정됩니다. 특허에 기초한 단순화된 세금 시스템으로 전환한 개인 기업가는 특허에 기초한 사업 활동 시작 후 달력일 기준으로 25일 이내에 특허 비용의 1/3을 지불합니다. 특허 비용의 나머지 부분은 납세자가 특허를 받은 기간이 끝난 후 달력일 기준으로 25일 이내에 지불합니다.

러시아연방 전체의 예산제도에 있어서 단순화된 조세제도의 중요성은 작다. 그러나 이 세금은 2006년부터 거의 모든 금액이 지방예산으로 이전된다는 점을 고려하면 점차 당국의 중요한 수입원이 되고 있습니다.

불행하게도 간이과세제도에 따른 조세관행에는 논란의 여지가 많은 문제가 있으며, 간이과세 납부자가 관할 당국에 문의하는 수많은 질문이 이를 확인시켜 줍니다. 교과서의 저자는 다음과 같은 역설에 주목하지 않을 수 없습니다. 단순화 된 세금 시스템의 이전 납부자 새 버전훨씬 더 어려웠고 일반 시스템에서 전환하는 사람들에게는 다소 쉬웠습니다. 다음은 분명합니다. 단순화된 시스템은 납부자에게 "간단"하거나 "투명"하지 않으므로 단순화된 조세 시스템에 대한 법률 개선은 계속될 것입니다.

따라서 11.1항과 11.2항을 연구한 결과 귀하는 두 가지 특별 과세 제도, 즉 통합 농업세와 단순화된 세금 제도에 대해 알게 되었습니다. 이 제도는 설계가 유사하고 하나의 규칙, 즉 자발적 신청 절차로 통합되어 있습니다. 따라서 실제로 잠재적 지불자는 동일한 질문을 가지고 있습니다. 이러한 모드로 전환하는 것이 수익성이 있습니까? 어떤 경우에도 명확한 답은 없습니다. 실제 및/또는 예측 데이터를 기반으로 계산한 다음 일반 과세 시스템과 특별 제도에 따라 납부되는 세금 금액을 비교하는 것이 좋습니다.

고려해야 할 또 다른 요소는 VAT와 관련이 있습니다. VAT 면제를 받은 특별 제도 납세자는 특별 제도 납세자로부터 구매할 때 구매한 상품(저작물, 서비스)에 대해 VAT 세금 공제를 받을 권리가 없는 고객을 동시에 "잃을" 수 있습니다. 따라서 승자는 최종 소비자, 즉 인구에게 제품을 판매하는 특별 제도의 지불자입니다. 생산 및 도매 조달 체인의 참여자는 특별 체제로의 전환 여부를 결정할 때 분명히 이 요소를 고려해야 합니다.

특정 유형의 활동에 대한 인정 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템

러시아에서는 현금 지급 분야에 대한 통제를 강화하고 세금 징수를 늘리기 위한 조치가 취해지고 있습니다. 우선, 사업의 양적 특성이 과세에 있어 매우 중요한 경우 이러한 유형의 활동에 대한 귀속 과세를 도입한 러시아 연방 연방법 No. 142FZ "도박 사업에 대한 세금"에 주목해 보겠습니다. 예를 들어 슬롯머신의 수 등입니다. 연방 차원에서는 처음에 13가지 유형의 활동에 대해 귀속 소득에 대해 단일 세금을 도입하기로 결정했습니다. 세금 징수는 수정 및 추가 사항을 고려하여 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금"에 관한 러시아 연방 법률 No. 148FZ에 의해 규제되었습니다.

장이 발효되었습니다. 러시아 연방 세법 26.3 "특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템", 그 시행은 연방법 No. 104FZ "2 부에 대한 수정 및 추가 도입에 대해 결정됩니다." 러시아 연방 조세법 및 기타 러시아 연방 법률의 일부 조항과 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률의 특정 법률이 유효하지 않은 것으로 인정됩니다.” 귀속 과세에 대한 입법 규정은 계속됩니다. 특히 연방법 No. 101FZ에 "러시아 연방 조세법 제2부의 26.2장 및 26.3장에 대한 개정과 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방의 일부 입법 행위에 대해 언급합니다. 러시아 연방 입법 행위의 특정 조항이 무효하다는 것을 인정합니다.”

단순화된 세금 시스템과 달리 귀속 소득에 대한 단일 세금(이하 UTII라고 함)의 특징은 지불인이 선택할 권리가 없다는 것입니다. 그의 활동이 확립된 목록에 속하면 의무를 지게 됩니다. UTII를 지불합니다.

형태의 세금 시스템은 다음 13가지 유형의 사업 활동에 적용될 수 있습니다.

1) 가사 서비스 제공
2) 수의학 서비스 제공;
3) 수리, 유지보수 및 세차 서비스 제공 차량;
4) 유료 주차장에 차량을 보관하는 서비스 제공
5) 조직이 수행하는 승객 및 물품 운송을 위한 자동차 운송 서비스 제공 개인 기업가해당 서비스 제공을 위해 20대 이하의 차량에 대한 소유권 또는 기타 권리(사용, 소유 및/또는 처분)를 보유한 사람
6) 각 무역 시설당 매장 면적이 150m2 이하인 상점 및 전시관을 통해 수행되는 소매업
7) 키오스크, 텐트, 트레이 및 매장이 없는 고정식 거래 네트워크의 기타 개체 및 비고정식 거래 네트워크의 개체를 통해 수행되는 소매 거래
8) 각 공공 케이터링 시설당 고객 서비스 홀 면적이 150m2 이하인 공공 케이터링 시설을 통해 수행되는 공공 케이터링 서비스 제공
9) 방문객을 위한 홀이 없는 공공 케이터링 시설을 통해 수행되는 공공 케이터링 서비스 제공
10) 옥외 광고의 배포 및/또는 배치;
11) 모든 유형의 버스, 트램, 무궤도 전차, 자동차 및 트럭, 트레일러, 세미 트레일러 및 트레일러, 강 선박에 대한 광고 배포 및/또는 배치
12) 이러한 서비스 제공을 위해 각 시설에서 500m2 이하의 총 침실 면적을 사용하는 조직 및 기업가에 의한 임시 숙박 및 숙박 서비스 제공
13) 고객 서비스 영역이 없는 시장 및 기타 거래 장소에 위치한 고정 거래 장소의 임시 점유 및/또는 사용을 위한 양도 서비스 제공.

단순화된 세금 시스템이 주로 중소기업을 대상으로 제공되는 경우 귀속세 납부자는 모든 조직이나 기업가가 될 수 있습니다. 개인(그러나 실제로 UTII는 중소기업도 대상으로 합니다). 즉, 여기서 핵심은 활동 유형입니다. 다학제적 조직의 경우 성과 결과에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다. 두 시스템의 공통점은 단순화된 세금 시스템과 마찬가지로 UTII가 일반 시스템에서 납부되는 모든 세금을 대체하지만 전부는 아니라는 것입니다.

일반세 면제는 UTII가 적용되는 사업 활동 부분에 대해서만 제공된다는 점을 다시 한 번 강조하는 것이 중요합니다. 이 세금을 계산할 때 경제 주체의 활동 결과를 기반으로 한 실제 비용 데이터가 아니라 특정 유형의 활동에서 소득 창출 가능성을 반영하는 물리적이고 쉽게 확인할 수 있는 지표를 사용하여 운영됩니다.

UTII 체제의 주요 개념은 다음과 같습니다.

귀속 소득은 단일 납세자의 잠재적 소득으로, 특정 소득 수령에 직접 영향을 미치는 요소의 전체를 고려하여 계산되며 설정된 비율로 UTII 금액을 계산하는 데 사용됩니다.
기본 수익성 - 대가 소득 금액을 계산하는 데 사용되는 다양한 비교 조건에서 특정 유형의 비즈니스 활동을 특징 짓는 물리적 지표의 하나 또는 다른 단위에 대한 가치 측면의 조건부 월별 수익성.
기본 수익성 계수 조정 -UTII에 따른 기업 활동 결과에 대한 특정 요소의 영향 정도를 나타내는 계수입니다.

과세 대상은 특정 유형의 사업 활동에 대한 기본 수익성과 이러한 유형의 활동을 특징짓는 물리적 지표의 가치를 곱하여 계산된 납세자의 귀속 소득입니다. 비즈니스 활동 유형에 따라 UTII 금액을 계산하기 위해 특정 유형의 비즈니스 활동과 월별 기본 수익성을 특성화하는 다음과 같은 물리적 지표가 사용됩니다.

예: 개인 기업가 A.P. Sokolov에는 물품 운송에 사용되는 5대의 Gazelle 차량이 있습니다. 이 지불인의 월별 기본 수익성은 다음과 같습니다.

6000 X 5 = 30,000 루블.

기본 수익률은 계수 K1 및 K2로 조정(곱해)됩니다. K2는 이전 기간 동안 러시아 연방의 상품(작업, 서비스)에 대한 소비자 가격 변화를 고려하여 해당 연도에 설정된 디플레이터 계수입니다. 디플레이터 계수는 결정되며 러시아 연방 경제 개발부의 명령 형태로 공식 발표됩니다. 이 계수의 값은 단순화된 세금 시스템 모드에도 적용된다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

K2는 (작업, 서비스), 계절성, 운영 시간, 실제 활동 수행 기간, 사업장의 특성 및 비즈니스를 수행하는 특성의 전체를 고려한 기본 수익성 조정 계수입니다. 다른 기능들.

기본 수익성 금액을 결정할 때 러시아 연방의 구성 주체입니다. 그리고 지방 자치구 및 도시 구역의 대표 기관과 모스크바 및 상트 페테르부르크 연방 도시의 정부 기관은 기본 소득에 조정 계수를 조정할 수 있습니다. 조정 계수의 값은 모든 범주에 대해 결정됩니다. 해당 연도의 지불인 수는 0.005에서 1까지의 범위에서 설정할 수 있습니다.

UTII 세율은 귀속 소득 금액의 15%로 설정됩니다. 과세 기간은 분기입니다. 납세자는 납세기간의 결과에 따라 늦어도 다음 과세기간의 첫 번째 달 25일까지 세금을 납부합니다. UTII 금액은 납세자가 직원에게 보수를 지불하는 것과 동일한 기간 동안 지불되는 의무 연금에 대한 보험료 금액과 개인 기업가가 지불하는 고정 지불 형태의 보험료 금액만큼 감소됩니다. 보험 및 지급된 임시 장애 수당 금액에 따라 결정됩니다. 이 경우 세액은 50% 이상 경감될 수 없습니다.

UTII는 이전에 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 다음과 같이 지역세라고 불렸습니다. 러시아 연방 해당 구성 기관의 영토에 단일 세금을 도입하는 절차; 확립된 목록 내에서 UTII가 도입되는 비즈니스 활동 유형 계수 K의 값. 그러나 2006년부터 이러한 권리는 도시 경제의 통일성을 유지하기 위해 모스크바와 상트 페테르부르크 연방 도시를 제외하고 지방 정부로 이전되었습니다. UTII에 관한 법률은 러시아 연방의 해당 구성 기관의 법률에 따라 만들어집니다.

간이세제 하의 통일세와 함께 지방예산 수입 구성에 중요한 역할을 하도록 고안된 세금입니다. 지방 수준의 더 나은 조세 행정(단속 조직, 특정 지방자치단체에 위치하여 운영되는 납세자의 세금 납부 완전성과 적시성 확인)을 통해 특별 제도 하에서 세금 징수를 늘리기 위한 상당한 유보금이 존재한다는 점을 고려할 때 이 결정은 공정해 보입니다.

결론적으로, 귀속과세는 우리나라의 "발명품"이 아니며 많은 국가에서 사용됩니다. 예를 들어, 프랑스에서는 제2차 세계대전 직후 유사한 세금이 도입되었으며 문명화된 조세 체계에 소규모 조직을 참여시키도록 고안되었지만 상대적으로 낮은 세율을 적용했습니다. 이 세금은 1998년까지 존재했다가 폐지되었습니다.

러시아에서 UTII의 사용은 재정 목표에 의해서만 결정될 가능성이 없습니다. 동시에 세금 방법론은 유연하지 않습니다. 즉, 사업체의 재무 활동 결과에 영향을 미치는 전체 요소 집합을 고려하지 않습니다. 또한 세금에는 인센티브 요소가 포함되어 있지 않으며 징수 규칙이 모순됩니다. 과세에 대한 보편적인 지표는 조직의 이익입니다. 자유시장경제의 요건을 충족하는 것이 소득세이다. 그러나 러시아의 개별 기업 대표는 소득세를 "회피"하고 세무 당국은 이를 전액 징수할 수 없기 때문에 UTII가 도입되었으며, 그 주요 임무는 모든 잠재적 납부자를 법률 부문으로 이전하는 것입니다. 따라서 UTII는 일시적이어야 합니다.

생산분배협정 이행을 위한 조세제도

생산 공유 조건에 따른 광물 매장지 개발은 광물 자원 단지에 대한 대규모 장기 국내외 투자를 유치하는 방법 중 하나입니다. 생산 공유 계약(이하 PSA라고 함)의 기능에 필요한 규범과 규칙은 수정 및 추가 사항을 고려하여 연방법 No. 225FZ "생산 공유 계약에 관한"에 의해 결정됩니다. 이 법에 따르면 PSA는 러시아 연방이 사업체(이하 투자자)에게 일정 기간 동안 원재료 광물을 검색, 탐사 및 추출할 수 있는 독점권을 환급 기준으로 제공하는 계약입니다. 계약에 명시된 하층토 지역의 자재를 수집하고 관련 작업을 수행합니다. 이 경우, 투자자는 자신의 비용과 위험 부담으로 지정된 작업을 수행할 것을 약속합니다. PSA는 연방법 조항에 따라 계약 당사자 간에 생산된 제품을 분할하는 조건 및 절차를 포함하여 하층토 사용과 관련된 모든 필수 조건을 정의합니다.

PSA의 본질적인 특징은 시행 중에 특정 과세 메커니즘이 적용된다는 것입니다. 이는 챕터에서 정의됩니다. 러시아 연방 세법 26.4 "생산 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템"이 발효되었습니다. 연방법 No. 65FZ에 근거하여 "러시아 연방 조세법 제2부에 대한 개정안 도입, 러시아 연방의 일부 다른 입법 행위에 대한 개정 및 추가 도입, 러시아 연방의 특정 입법 행위를 무효로 선언"에 근거합니다.

초에서 제공. 러시아 연방 조세법 26.4조에 따르면 PSA 시행 시 특별 조세 체제는 계약 조건에 따라 생산 제품 분할을 통해 일련의 개별 세금 및 수수료 지불을 대체하도록 규정합니다. 이것이 PSA 시행 시 과세와 기타 특별 과세 제도 간의 근본적인 차이점입니다.

납세자는 PSA의 투자자인 조직으로, 법인체일 뿐만 아니라 다음에 관한 계약에 기초하여 설립된 조직이기도 합니다. 공동 활동법인체의 지위를 갖지 않는 법인체의 협회. 투자자는 공증된 위임장을 기반으로 자신에게 부여된 권한을 행사하는 운영자에게 특별 조세 제도 적용과 관련된 의무 수행을 (그의 동의 하에) 위탁할 권리가 있습니다.

투자자가 특정 세금 및 수수료를 지불하는지 또는 지불이 면제되는지 여부는 생산 공유 조건에 따라 다릅니다. 동시에, 많은 경우에 납부된 세금 금액에 대해 투자자에게 보상이 제공됩니다(주로 이전된 제조 제품의 비율에 상응하는 감소를 포함). 러시아 연방에 실제로 지불한 세금 및 수수료 금액에 해당하는 금액).

러시아 연방 세법 26.4장은 특정 세금, 특히 법인 소득세, 부가가치세 및 광물 추출세에 대한 과세 기준을 결정하는 세부 사항을 제공합니다. 생산물 공유 계약을 체결할 때 납세자는 투자자에게 제공된 하층토 부지 소재지의 세무 당국에 등록해야 하며, 투자자가 법인 협회인 경우 납세자는 각자의 부지 소재지에서 등록해야 합니다. 하층토 플롯. 이 특별 조세 제도는 PSA의 전체 유효 기간 동안 조세 법률 조건의 안정성, 불변성 및 예측 가능성, PSA의 투자 매력 및 투자자의 세금 부담 감소를 보장하기 위해 고안되었습니다.

결론적으로, 우리는 특별 과세 제도가 적용에 있어 광범위한 국제 경험을 갖고 있다는 점에 주목합니다. 이러한 제도의 목적은 산업 기반(예: 단일 농업세)과 특정 형태의 기업가 정신(예: 단순화된 과세 시스템이 중소기업의 발전을 촉진함) 모두에서 특정 납세자 그룹에게 이점을 제공하는 것입니다. ). 1차 부문에 대한 장기 외국인 투자 유치의 어려움으로 인해 더 큰 안정성과 투명성을 보장하고 그에 따른 투자자 매력을 보장하기 위해 생산 공유 협정을 이행할 때 과세에 대대적인 변화가 필요합니다. 따라서 특별 조세 제도는 경제 발전의 특정 조건에 따라 조세 제도를 일정하게 차별화합니다.
위로

오늘날 거의 모든 기업의 회계는 자동화되어 있습니다. 1C: 기업 회계 프로그램은 비즈니스 거래 기록을 위한 포괄적인 솔루션이며 모든 과세 시스템을 갖춘 기업에 적합합니다.
조직이 주요 과세 시스템과 함께 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템을 사용하는 경우가 종종 있습니다. 이러한 경우 회계사는 1C: 기업 회계 프로그램에서 각 세금 시스템에 대한 수입과 지출을 나누는 방법에 대해 질문합니다.
이 문서에서는 기능에 대해 설명합니다. 회계소프트웨어 제품 "1C: Enterprise Accounting, edition 2.0"의 예를 사용하여 단순화된 과세 시스템과 UTII를 사용하는 회사입니다.
간이과세제도 하에서 세액을 정확하게 계산하려면 각 활동 유형에 대한 수입과 지출의 구분이 필요합니다. 귀속소득에 대한 단일세액은 소득금액과 지출금액에 따라 달라지지 않습니다.

회계 정책 설정

비즈니스 거래가 1C: Enterprise Accounting 프로그램에 정확하고 정확하게 반영되려면 먼저 회계 정책을 설정해야 합니다. 이렇게 하려면 "Enterprise" 메뉴 항목을 사용하고 드롭다운 목록에서 "Accounting Policy"를 선택하십시오.
열리는 창에서 사용자는 저장된 모든 회계 정책 목록을 볼 수 있습니다. 기본 설정을 확인하려면 회계정책현재 보고 기간에 대한 기록을 열어야 합니다.
탭에서 " 일반 정보» 적용된 과세 시스템과 사용되는 활동 유형에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

"UTII"탭에는 주요 및 특별 과세 절차에 따른 비용 분배 방법 및 기준에 대한 정보가 포함되어 있으며 UTII에 해당하는 활동에 대한 수입 및 지출 계정도 설정됩니다.
기본 비용 할당 방법은 "분기별"입니다. 이는 각 분기의 마지막 달에 규제 운영에서 분배 대상 비용을 인식하여 수입 및 지출 장부에 포함한다는 것을 의미합니다. '연초부터 누적 총액' 설정도 가능합니다.
"수입 및 지출 계정 설정"링크를 클릭하면 UTII 활동에 대한 수입 및 지출을 기록하는 계정 목록이 열립니다. 기본적으로 프로그램은 계정 90.07.2, 90.08.2, 90.01.2 및 90.02.2에 UTII 활동에 대한 수입과 지출을 반영하도록 제안합니다. 이 목록"추가" 버튼을 사용하여 다른 계정으로 보완할 수 있습니다.

"비용 회계" 탭에는 단순화된 과세 시스템에 속하는 활동에 대한 비용을 인식하는 절차에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

위의 설정에 따라 상품 구매 비용을 인식하여 다음 조건에 따라 수입 및 지출 장부를 작성합니다.

상품 수령, 즉 상품 수령 사실은 해당 문서 "상품 및 서비스 수령"에 반영됩니다.
공급자에게 상품 대금 지불, 즉 상품 대금 지불 사실은 "당좌 계좌 상각"또는 "현금 영수증 주문"해당 문서에 반영됩니다.
상품 판매, 즉 구매자에게 상품 배송 사실은 해당 문서 "상품 및 서비스 판매"에 반영됩니다.

활동 유형별로 비용 분할

활동 유형별로 비용을 올바르게 나누려면 "비용 항목" 디렉토리를 사용하십시오. 이 디렉터리는 "제작" 탭에서 찾거나 "작업" 메뉴에서 "디렉터리"를 선택하여 찾을 수 있습니다.
이 디렉토리에는 기본적으로 프로그램에서 제안하는 표준 비용 항목 세트가 포함되어 있지만 디렉토리 데이터는 사용자가 변경할 수 있습니다.
각 비용 항목에 대한 카드는 세 가지 비용 옵션을 제공합니다.

주요 과세 시스템을 사용한 활동의 경우.
그러한 비용 항목이 포함된 비용은 자동으로 단순화된 세금 시스템에 속하는 활동에 대한 비용으로 간주됩니다.
특별 과세 절차가 적용되는 특정 유형의 활동에 사용됩니다.
이러한 비용 항목이 포함된 비용은 자동으로 UTII에 해당하는 활동에 대한 비용으로 간주됩니다.
에 의해 다른 유형활동.
이러한 원가 항목이 포함된 비용은 특정 유형의 활동에 귀속될 수 없습니다. 월말 기준으로 이러한 비용의 금액은 일상적인 운영을 통해 활동 유형별로 배분됩니다.

이 기사의 목적을 위해 다음 비용이 사용됩니다.

1C: Enterprise Accounting 프로그램에서 회계를 유지 관리할 때 이러한 비용 항목은 회계를 위해 타사 조직의 서비스를 수락할 때 비용이 특정 활동 유형에 속하는지 여부를 결정한다는 점을 기억해야 합니다. 물건을 사고 팔 때 지출 유형과 수입 유형을 식별하기 위해 다양한 계정이 사용됩니다.

상품 판매로 인한 단순화된 조세 제도와 관련된 수입 및 비용

휴대폰 일괄 구입 비용은 단순화된 조세 제도 활동 비용과 관련되어 있으므로 "상품" 표 섹션의 "국세 제도 비용" 열에서 "허용" 값을 선택해야 합니다. .
문서를 전기한 후 공급업체에 대한 부채가 반영되고 계정 41.01의 잔액이 증가합니다. 또한 해당 움직임은 "STS 비용" 레지스터에 형성됩니다.
이 예에서 수령한 상품에 대한 지불은 "당좌 계정 상각" 문서를 사용하여 이루어집니다.
이 문서를 실행하면 당좌 계좌에서 돈이 차감되고 공급업체에 대한 부채가 청산됩니다. 또한 "STS 비용"등록부에 필요한 항목이 추가됩니다.
"당좌 계좌 상각" 문서는 "상품 및 서비스 수령"을 기반으로 입력하거나 수동으로 작성하거나 해당 "클라이언트-은행" 프로그램에서 다운로드할 수 있습니다.
단순화된 세금 시스템에 따라 비용을 인식하는 마지막 단계는 구매자에게 상품 배송 사실을 반영하는 것입니다. 이 비즈니스 거래는 "상품 및 서비스 판매" 문서를 사용하여 형성됩니다.

단순화된 과세 제도에 해당하는 활동에 대한 비용과 소득을 식별하려면 소득 계정 90.01.1과 비용 계정 90.02.1을 사용해야 합니다.
"상품 및 서비스 판매"가 수행된 후에는 창고의 상품 잔액이 줄어들고 구매자의 부채가 형성되며 수익과 비용을 고려한 계정의 움직임도 형성됩니다. 또한 매출액에 대한 비용 인식을 반영하여 수입 및 지출 장부에 항목이 생성됩니다.
이 거래에 대한 수익은 구매자로부터 대금을 수령하는 즉시 인식됩니다. 이 사실은 "현금 영수증 주문"또는 "당좌 계좌로 영수증"프로그램에 반영됩니다. 이 예에서는 "당좌 계정에 대한 영수증" 문서가 사용됩니다. 이 문서가 완료되면 당좌 계정의 잔액이 증가하고 구매자의 부채가 감소합니다. 또한 고객으로부터 받은 금액에 대한 수입 인식을 반영하기 위해 수입 및 지출 원장에 항목이 생성됩니다.

상품 판매로 인한 UTII 관련 수입 및 비용

후속 판매용 상품 수령은 "상품 및 서비스 수령" 문서에 기록됩니다.

전자 서적 일괄 구매 비용은 UTII와 관련되어 있으므로 문서 표 부분의 "비용(NU)" 열에서 "허용되지 않음"을 선택해야 합니다.
UTII 활동을 위한 상품 구매 비용 식별은 수익과 비용(90.01.2 및 90.02.2)을 반영하는 적절한 계정을 사용하여 결정됩니다. 이러한 계정은 "상품 및 서비스 판매" 문서에 정의되어 있습니다.

공급 업체에 대한 상품 지불 및 구매자로부터의 지불 수령은 "당좌 계좌 상각"또는 "현금 지급 주문"또는 "당좌 계좌 영수증"또는 "현금 입금 주문"문서에 반영됩니다.

제3자의 서비스 제공에 따른 비용 반영

제3자에 의한 서비스 제공과 관련된 비용은 "상품 및 서비스 수령" 문서를 사용하여 반영됩니다. 앞서 언급했듯이 비용에는 세 가지 유형이 있습니다. 즉, 주요 활동과 관련된 비용입니다. 단순화된 세금 시스템; 개인 활동과 관련된 비용, 즉 UTII 및 배포에 따른 비용.
이 문서의 목적을 위해 세 가지 비용 항목이 설정되었으며 각 항목은 특정 활동 유형에 해당합니다.

소프트웨어 유지 관리.
이러한 비용은 단순화된 세금 시스템과 관련이 있습니다.
공공 시설.
이러한 비용은 UTII와 관련이 있습니다.
임차료.
이러한 비용은 특정 유형의 활동에 기인할 수 없으며, 이러한 비용의 금액은 매월 말에 활동 유형 간에 분배되어야 합니다.

각 비용 유형에 대한 "비용 항목" 디렉터리의 올바른 설정은 앞에서 논의했습니다.
프로그램에 각 유형의 비용을 반영하는 절차를 자세히 살펴 보겠습니다.

소득을 결정하기 전의 대차대조표
각 활동 유형에 대해

현재의 모든 비즈니스 거래가 프로그램에 반영된 후 표준 보고서 "매출 대차대조표"를 작성할 수 있습니다.

이 보고서를 기반으로 제3자 조직의 서비스 비용(계정 44.01)으로 생성된 비용 금액, 각 활동 유형(계정 90.01 및 90.02)에 대한 수익 및 상품 비용, 이동을 확인할 수 있습니다. 다른 계정.

각 활동 유형에 대한 이익 결정

각 활동 유형에 대한 이익은 "월 결산" 문서를 사용하여 결정됩니다. 이 문서의 일상적인 작업은 비용 계정을 마감하고 이익도 결정합니다.
일상적인 작업 "폐쇄 계정 44"유통 비용"은 비용이 단순화된 세금 시스템에 속하는지 또는 UTII에 속하는지에 따라 계정 44에 반영된 비용 금액을 계정 90.07.1 및 90.07.2에 기록합니다. 이 작업은 또한 다양한 유형의 활동과 관련된 비용을 분배합니다. 작업 후 각 활동 유형에 대한 비용에 따른 금액과 계산 절차를 나타내는 계산 인증서를 생성할 수 있습니다.

조직: LLC "Alisa"

도움말 계산	숫자	날짜	기간
도움말 계산		31.01.2013	2013년 1월

간접비 상각(회계)

UTII가 적용되지 않는 활동과 관련된 생산 및 판매에 대한 간접 비용 상각
다양한 유형의 활동과 관련된 생산 및 판매에 대한 간접 비용을 소득에 비례하여 상각합니다.

당월 지출			상각
계정	비용 항목	합집합	주요 세금 시스템의 활동 유형별 (gr.3) * 0.615385(**)	특별 과세 절차가 있는 활동 유형별 (gr.3) * 0.384615(**)
1	2	3	4	5
44.01	임차료	5 000,00	3 076,92	1 923,08
총:		5 000,00	3 076,92	1 923,08

UTII 대상 활동과 관련된 생산 및 판매에 대한 간접 비용 상각
** - 이번 달 총 소득에서 활동 유형별 소득 비율 계산

이번 달		총소득에서 소득이 차지하는 비율
소득세가 부과되는 활동의 경우	소득세가 부과되지 않는 활동의 경우	소득세가 부과되는 활동의 경우 (gr.1 / (gr.1 + gr.2)	소득세가 부과되지 않는 활동의 경우 gr.2 / (gr. 1 + gr.2)
1	2	3	4
80 000,00	50 000,00	0,61538	0,38462

일상적인 작업 "계좌 90, 91 폐쇄"는 다음을 결정합니다. 재무 결과각 활동 유형에 대해 특정 달의 기업.
"월 결산" 문서의 모든 규제 작업이 성공적으로 완료된 후 대차대조표를 생성할 수 있습니다.
아래는 스 니펫입니다. 대차 대조표 90번째와 99번째에요.

대차대조표를 바탕으로 다음과 같은 결론을 내릴 수 있습니다.

주요 과세 시스템(USN) 활동에 대한 비용은 45,076.92 루블에 달했습니다. (계정 90.02.1의 차변 잔액 + 계정 90.07.1의 차변 잔액)
UTII 활동 비용은 33,923.08 루블에 달했습니다. (계정 90.02.2의 차변 잔액 + 계정 90.07.2의 차변 잔액)
주요 과세 시스템(USN) 활동으로 인한 이익은 34,923.08 루블에 달했습니다. (계정 99.01.1의 대변 잔액 = 계정 90.01.1의 대변 잔액 – 계정 90.02.1의 차변 잔액 – 계정 90.07.1의 차변 잔액)
UTII의 이익은 16,076.92 루블에 달했습니다. (계정 99.01.2의 대변 잔액 = 계정 90.01.2의 대변 잔액 – 계정 90.02.2의 차변 잔액 – 계정 90.07.2의 차변 잔액).