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특별 조세 제도의 유형. 특별 조세 제도는 무엇을 의미하며 여기에는 무엇이 포함됩니까? 특수 모드 란 무엇입니까?

특별 조세 제도의 본질. 2017년 러시아의 특별 조세 제도 유형. 경제 재정 규제에서 특별 조세 제도의 의미와 역할.

소개

중소기업은 국가 경제의 기초로 간주됩니다. 러시아 연방 세법 조항의 대부분은 재정 규제에 전념합니다. 재정적 회전율이 적은 개인 기업가는 경제 전체 부문(무역, 서비스, 다양한 상품 생산 등)의 중추를 형성합니다.

법률이 법인에게 제공하는 상대적인 유연성과 기회의 수에도 불구하고 이러한 유형의 사업은 갑작스러운 시장 변화에 가장 불안정한 것으로 당연히 간주되며 특별한 규제 조건이 필요합니다.

당국의 과정이나 시장 상황의 작은 변화라도 전체 산업을 위태롭게 할 수 있기 때문에 국가 자체가 중소기업을 보호하기 위한 메커니즘을 개발한 것입니다. 이는 예산에 세금을 납부하기 위한 대체 옵션인 특별 조세 제도 목록을 기반으로 합니다.

국가에 의한 이러한 체제의 규제는 경제의 객관적인 현실에 따라 주기적으로 변경됩니다. 이것이 바로 2017년 특별 조세 제도에 대한 연구가 매우 타당해 보이는 이유입니다.

이 에세이의 목적은 특별 조세 제도에 관한 일반 조항을 고려하는 것입니다.

특별 조세 제도

특별 조세 제도는 러시아 연방의 세금 및 수수료 시스템에서 필수적인 연결 고리 중 하나입니다. 처음으로 이들의 통합은 1991년 12월 27일자 러시아 연방 법률 No. 2118-1 "러시아 연방 조세 제도의 기본에 관한"(잃어버린 힘), 연방법의 채택으로 인해 이루어졌습니다. 1995년 12월 29일 No. 222-FZ "소규모 기업을 위한 단순화된 과세 시스템, 회계 및 보고"(상실된 힘), 1998년 7월 31일 연방법 No. 148-FZ "특정 소득에 대한 단일 세금에 대해" 활동 유형"(잃어버린 힘), 1995년 12월 30일 연방법 No. 225-FZ "생산 공유 계약에 관하여". 현행 조세법의 틀 내에서 특별 조세 제도 적용과 관련된 조항은 조세법의 첫 번째 부분(예: 제12-18조)과 두 번째 부분(26-1-26-5장)에 명시되어 있습니다. 러시아 연방. 크리미아 공화국과 세바스토폴 연방시에서 납세자가 특별 조세 제도를 이용할 가능성은 2015년 과세 기간부터 결정되었습니다.

세금 혜택을 제공하는 연방법과 함께 러시아 연방의 구성 주체는 관련 납세자의 특별 조세 제도 적용에 대한 세부 사항을 규정합니다.

특별 조세 제도 유형 목록은 Art에 정의되어 있습니다. 18 러시아 연방 세금 코드. 여기에는 다음이 포함됩니다.

- 농업 생산자를 위한 과세 시스템(통합 농업세)

- 단순화된 과세 시스템

— 특정 유형의 활동에 대한 귀속 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템

— 생산물 공유 계약 이행을 위한 과세 시스템

— 특허 과세 시스템.

현재 러시아 연방 조세법에는 특별 조세 제도에 대한 법적 정의가 포함되어 있지 않습니다. Art에 따라 이전에 유효한 러시아 연방 세금 코드 버전. 18에 따라 특별 조세 체제는 특정 기간 동안 세금 및 수수료를 계산하고 지불하기 위한 특별 절차를 인정했으며, 이는 러시아 연방 조세법 및 이에 따라 채택된 연방법에 의해 설정된 경우 및 방식으로 적용되었습니다.

세금 및 수수료 체계에 특별 조세 제도를 통합하는 것은 특정 유형의 사업 활동을 지원하고 촉진하기 위한 추가 조치를 수립하려는 국가의 바람의 결과입니다. 이러한 종류의 인센티브는 전적으로 사업체의 지원에 기초하며, 이는 러시아 연방 조세법 제1부 및 제2부 특정 조항의 내용으로 확인됩니다.

예를 들어, 특별 조세 제도를 적용하는 조직은 통합 납세자 그룹(러시아 연방 조세법 제252조 6항)의 참가자로 활동하거나 지역 투자 프로젝트(하위 3항)에 참여할 권리가 없습니다. 러시아 연방 조세법 제 259조 1항).

과학 문헌에서는 특별 조세 제도가 "법적 제도" 개념에서 파생된 것이라고 지적합니다. 조세 분야에서는 여러 개의 독립적인 조세 제도를 결합하여 조세 시스템의 구체적인 표현 역할을 합니다. 법적으로 특별조세제도는 독립된 조세는 아니지만, 조세구조상 특징을 갖고 있습니다.

특별 조세 제도의 법적 성격을 연구하는 과학자들은 일반 조세 제도와 구별되는 여러 가지 특징에 주목합니다.

특히, 특별 조세 제도의 주요 특징은 과세자를 일반 세금 납부 절차에서 단순화된 절차로 이전하고, 추가 혜택을 제공하고 개별 "일반" 세금을 단일 세금으로 대체하는 것입니다. .

R.K. Kostanyan은 특별 조세 제도가 다양한 기본 세금 납부 면제를 포함하여 특정 범주의 납세자에게 특정 혜택을 자발적으로 제공하는 데 기반을 두고 있기 때문에 포괄적인 세금 혜택이라고 믿습니다.

우리는 특별 조세 제도가 법의 규칙에 의해 확립된 잠재적인 법적 결과를 구성 요소로 하는 시스템이라는 점을 지적하는 과학자들의 관점을 지지해야 합니다.

A. S. Konductorov에 따르면 특별 조세 제도의 사용과 관련된 세금 납부 관계를 규제하는 법적 규범의 설계에는 특정 세부 사항이 있습니다. 대부분의 가설은 일반 부분과 특별 부분의 두 가지 구성 요소로 나뉩니다. 동일한 저자는 통일농업세, 간편과세제도, 귀속소득에 대한 통합과세 적용과 관련된 세금 납부를 위한 법적 관계의 실제 구성에는 세 가지 법적 사실이 포함되어 있다고 지적합니다.

A) 과세 대상의 존재

B) 세금(보고) 기간 만료

C) 특별 조세 제도를 적용하는 납세자의 권리와 의무를 결정하는 법적 관계 지위에 참여한다는 사실.

특별 조세 제도를 적용하는 기업의 참여로 발전하는 관계의 특수성을 통해 연구자는 다음 원칙을 포함하는 여러 특정 원칙을 식별할 수 있습니다. 하나의 세금으로 대체하거나 다른 세금 납부액을 징수합니다. 서로 장애물이나 경쟁을 일으키지 않는 일반적으로 확립된 조세 제도와 특별 조세 제도의 병행 운영 특별 조세 제도의 형태로 과세를 적용하는 기업의 경제 활동 특성을 최대한 고려합니다. 회계 및 보고의 단순화를 통한 최적화; 납세자가 다른 조세 제도로 전환할 가능성을 의미하지 않는 특별 조세 제도의 의무적 적용 우선순위와 선택성.

세법 체계와 관련하여 특별 조세 제도는 완전한 법률 기관으로 통합된 일련의 세법 규칙으로 간주됩니다.

경제학자들은 특별 조세 제도를 고려할 때 이를 경제 메커니즘으로 사용하려면 납세자에게 적절한 책임을 할당할 수 있는 특정 지표의 사용을 전제로 한다는 점에 주목합니다. 이와 관련하여 세계 관행에서는 다음과 같은 주요 과세 시스템이 구별됩니다.

- 매출 또는 소득 지표를 기준으로 합니다.

- 자연 지표를 기반으로 합니다.

- 일괄 특허;

- 세무 부서와 납세자 간의 합의에 기초합니다.

러시아 연방 세금 코드(2017년 개정) // Consultant Plus, 2017

러시아 연방의 예산 시스템 및 세금 및 수수료 시스템: 석사 학위 교과서 / resp. 에드. E.Yu. 그라체바, O.V. 볼티노바. -M .: INFRA-M, 2017. - 271p.

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러시아에는 세금과 수수료가 3단계로 구성되어 있습니다. 세금 및 수수료는 연방, 지역 및 지방이 될 수 있습니다(러시아 연방 세법 제12조 1항). 특별제도란 무슨 뜻인가요? 우리는 협의를 통해 특별 조세 제도의 개념과 유형을 제공하고 2017년 특별 조세 제도에 대한 법적 규제를 명확히 할 것입니다.

특별 조세 제도: 일반적인 특성

특별 제도는 Art에 명시되지 않은 러시아 연방 세법에 의해 제정된 연방세입니다. 러시아 연방 세금 코드 13 (러시아 연방 세금 코드 12 조 7 항). 특별 조세 제도를 이용하면 납세자가 특정 연방, 지역, 지방세 및 수수료를 납부하지 않을 수 있습니다.

특별 조세 제도가 연방 차원의 조세 제도라는 사실에도 불구하고, 특정 조세 제도에 대해 러시아 연방 조세법이 정한 한도 내에서 러시아 연방 및 지방 자치단체의 구성 기관 당국은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 다음과 같은 특별 조세 제도를 결정합니다.

해당 특별 조세 제도가 적용될 수 있는 사업 활동 유형
러시아 연방 조세법에 따른 특별 조세 제도의 전환 및 적용에 대한 제한;
납세자 범주 및 사업 활동 유형에 따른 세율;
과세표준 결정의 특징;
세금 혜택, 적용 근거 및 절차.

예를 들어, 특별 제도가 적용될 수 있는 활동 목록은 UTII와 관련하여 지역 및 지방 당국에 의해 설정되며, 납세자 범주에 따라 차별화된 세율은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 의해 설정될 수 있습니다. 단순화 된 세금 시스템과 관련이 있습니다.

특별 조세 제도에는 다음이 포함됩니다.

특별 조세 제도 목록은 Art 제2항에 명시되어 있습니다. 18 러시아 연방 세금 코드.

특별 조세 제도에는 과세 시스템이 포함됩니다.

농업생산자 과세제도(단일농업세, 통일농업세) - Ch. 26.1 러시아 연방 세금 코드
단순화된 과세 시스템(STS) - Ch. 26.2 러시아 연방 세금 코드;
특정 유형의 활동에 대한 대가 소득에 대한 단일 세금 형태의 과세 시스템 (UTII) -

특별 조세 제도는 주로 특정 유형의 활동에 대해 러시아 연방 조세법에서 제공하는 특별 조세 제도입니다. 그 중 하나만(STS)이 소득 금액에 따라 달라집니다. 2018~2019년과 관련된 특징을 비교해 보겠습니다.

특수 모드 란 무엇입니까?

특별 조세 제도는 각 세금의 기본 원칙을 설명하기 위해 예약된 섹션 VIII.1을 제외하고 러시아 연방 조세법 전체가 적용되는 일반적으로 확립된 절차와 다른 특별한 유형의 세금 평가 시스템을 형성합니다. 특별 조세 제도.

특별 제도를 수립할 가능성은 Art 제7조에 규정되어 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 12. 또한 적용 규칙에 대한 주요 접근 방식을 정의합니다.

특별 조세 제도로의 전환은 납세자의 자발적인 결정에 기초합니다.
각각의 기본 사항은 러시아 연방 세법에 의해 규제됩니다.
각 특별 제도에는 러시아 연방에서 시행되는 주요 연방세 목록에 제공되지 않은 자체 세금이 있을 수 있습니다.
각 정권과 관련하여 특별체제가 도입된 러시아연방 주체의 역할은 크다. 주제는 제도 적용 조건 및 한도, 특별 세율의 기준 및 금액 결정의 세부 사항에 영향을 미치고 추가 혜택 시스템을 구축할 수 있습니다. 동시에, 특별 제도와 관련되지 않은 지급은 러시아 연방 세법이 정한 규칙에 따라 계속 지급되어야 합니다.

어떤 모드가 특별합니까?

2018년 특별 조세 제도 목록에는 변경 사항이 없습니다. 이는 Art의 단락 2에 완전히 나와 있습니다. 18 러시아 연방 세금 코드. 시스템은 다음과 같습니다.

농업 생산자(UES)용;
단순화(USN);
귀속세(UTII);
생산 공유 계약(PSA);
특허(PSN).

2015년 초부터 이러한 각 시스템이 러시아 연방 조세법에 도입된 수많은 혁신의 영향을 받았음에도 불구하고 기본 조항은 동일하게 유지됩니다. 단순화된 세금 시스템 및 UTII의 특별 조세 제도와 관련된 주요 변경 사항은 가치가 지적 재산으로 결정되는 물건에 대한 재산세 납부 의무가 도입되었다는 것입니다.

특별 조세 제도의 일반적인 특징

근본적인 차이점이 많은 기존 유형의 특별 조세 제도에도 여러 가지 공통된 특징이 있습니다. 동시에 다음과 관련하여 다음 그룹으로 나뉩니다.

이러한 제도를 적용하는 사람들의 활동 규모와 관련하여: 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII 및 PSN은 소규모 기업을 대상으로 하며 PSA는 본격적인 납세자만 사용할 수 있습니다.
납세자 집단에게. 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템 및 UTII는 조직과 개인 기업가 모두 사용할 수 있습니다. PSA는 기관에서만 사용할 수 있고, PSN은 개인 사업자만 사용할 수 있습니다.
적용 대상. 통합 농업세, UTII, PSA 및 PSN은 특정 유형의 활동에 대해서만 가능하며 대부분의 경우 단순화된 과세(일부 예외 있음)가 가능합니다.
대신 특별세가 부과되는 일련의 세금입니다. 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템, UTII 및 PSN의 경우 소득세(개인 기업가의 경우 - 개인 소득세), 재산(지적 가치에서 계산된 세금 제외) 및 VAT를 대체합니다. PSA의 경우 특별한 세금은 없으나 대부분의 기존 세금에 대한 혜택 제도가 적용되어 일부 세금을 완전히 폐지할 수 있습니다.
서로 및 OSNO와의 호환성. PSA는 어떤 모드와도 호환되지 않습니다. OSNO, 통합농업세 및 간이과세 제도는 서로 결합할 수 없지만 UTII 또는 PSN과 함께 사용할 수 있습니다. 동시에 UTII와 PSN도 호환됩니다.

다음 문서에서 모드 결합 가능성에 대해 자세히 알아보세요.

“OSNO와 간편과세제도를 결합하면 어떤 특징이 있나요?” ;
"UTII와 단순화된 세금 시스템을 결합할 때 비용 분배."

특수 모드의 기본 기능

동시에, 각 특별 조세 제도에는 고유한 개별 특성이 있습니다. 그 중 가장 중요한 것은 표 1에 나와 있습니다.

특별 제도 하의 과세 차이

특별 조세 제도는 특별 세율이 적용되는 과세 기준에 따라 크게 다릅니다. 기본은 다음과 같습니다.

실제 소득(또는 PSA에 따른 기타 과세 대상)에 따른 변수 - 통합 농업세, 단순화된 세금 시스템인 PSA의 경우. 동시에 단순화된 세금 시스템에는 세율이 다른 2가지 기준이 있습니다. 기본 세율이 15%인 "소득 - 비용"과 기본 세율이 6%인 "소득"입니다.
UTII 및 PSN의 경우 수익 규모에 관계없이 일정합니다(값이 설정된 초기 매개변수가 변경되지 않은 경우).

각 특별 제도에 따른 과세의 주요 특징을 나타내는 일련의 지표가 표 2에 나와 있습니다.

단순화된 세금 시스템으로 전환하기 전 연도의 9개월 동안의 소득 한도는 2017년에 9천만 루블로, 12개월 동안 1억 2천만 루블로 증가합니다. 고정 자산 및 무형 자산의 잔존 가치 한도는 1억 5천만 루블로 증가하여 조직이 단순화된 세금 제도를 적용할 수 있게 됩니다(표 참조, 러시아 연방 조세법 제346.12조 및 346.13조 - 이하 법률에 따라 개정됨). , 및 2017년 1월 1일부터 발효됩니다.)

단순화된 조세 제도를 사용하는 개인 기업가는 문제의 한도도 준수해야 합니다(러시아 재무부 서한, 2014년 4월 3일자 북서부 연방 독점 금지 서비스 결의안 번호 F07-1094/2014). 경우 번호 A26-5213/2013).

따라서 2018년부터 이 과세 제도를 적용할 수 있는 사람의 범위가 확대될 것입니다. 새로운 한도는 2020년 1월 1일까지 고정됩니다. 즉, 디플레이터 계수(러시아 연방 세법 제4조 및 4.1항)에 따라 매년 색인이 생성되지 않습니다.

소득 및 고정자산(FPE) 한도 변경

생산, 사회 및 과학 활동에 종사하고 인구에게 가사 서비스를 제공하는 새로 등록된 개인 기업가에 대한 지역 법률은 0%의 비율을 설정할 수 있음을 상기시켜 드립니다. Art 제4항의 새 판. 러시아 연방 조세법은 세무 당국이 이의를 제기한 적이 없는 모든 과세 대상에 이 세율을 적용할 수 있다고 명시하고 있습니다(러시아 재무부 서한).

"소득 - 비용" 항목을 선택할 때 고려되는 세금 비용 목록에는 자격 요구 사항 준수 여부에 대해 직원에 대한 독립적 평가를 수행하는 비용이 포함됩니다. 2016년에는 단순화된 과세 시스템의 목적으로 고려할 수 있는 Platon 시스템의 대형 트럭 지불 비용을 포함하여 단순화된 과세 시스템 납부자의 비용 목록이 보충되었음을 상기시켜 드리고자 합니다. 2018년 12월 31일까지(러시아 연방 세법 제1조 33항 및 37항 1항).

2017년에는 단순화된 세금 시스템의 납부자들이 현재 논의 중인 새로운 신고서와 수입 및 지출 기록을 위한 장부를 기다리고 있을 것으로 보입니다.

PSN

조직이 방문객을 위한 홀이 없는 시설을 통해 케이터링 서비스를 제공하는 경우 해당 서비스에는 PSN 목적에 적용되는 모든 세금 정의가 적용됩니다. 또한 지역은 해당 활동을 위한 별도의 시설(지역) 수에 따라 개인 기업가가 받을 수 있는 연간 소득 금액을 설정할 권리가 있습니다(세법 제8조 3항 및 3항). 러시아 연방). 이 접근 방식은 실제로는 여전히 사용되고 있습니다(러시아 재무부 서한).

통일농업세

2017년부터 통합농업세는 농업 생산자뿐만 아니라 농작물 생산 및 해당 제품의 수확 후 가공 분야의 보조 활동과 관련된 서비스를 제공하는 조직 및 개인 기업가도 적용할 수 있습니다. 러시아 연방 조세법 제2항 및 제5항).

통합 농업세 납세자의 세금 비용 목록에는 자격 요구 사항 (러시아 연방 세법 제 2 조 26 항, 2 항)을 준수하기 위해 근로자의 자격을 독립적으로 평가하는 비용과 , 2016년부터 Platon 시스템에 대한 수수료(러시아 연방 세금법 45조 2항, "STS" 참조).

Ilya Antonenko, 공인 감사관

과세 시스템은 회사 또는 기업가로부터 세금을 징수하는 특정 절차입니다. 최대 이익을 얻기 위해 가장 유리한 조세 제도를 선택하는 것은 사업을 시작할 때 매우 중요한 포인트입니다. 이 기사에서는 오늘날 어떤 과세 시스템이 존재하며 그 주요 기능은 무엇인지 논의할 것입니다.

세금 시스템의 유형

2017년부터 러시아 개인 기업가 및 조직을 대상으로 1가지 일반 과세 시스템과 4가지 특별 과세 시스템이 시행됩니다.

세금 양식

각 조세제도의 주요 특징을 살펴보겠습니다.

기초적인

일반 시스템에서는 다음을 지불해야 합니다.

법인의 경우 - 소득세, 개인 기업가 - 개인 소득세,
조직이나 개인에 대한 재산세,
필요한 경우 - 연방 및 지역의 기타 세금(운송, 토지, 물, 광물 추출, 소비세 등).

일반 제도를 과세 형태로 사용하는 기업은 회계 및 세금 기록을 유지하고 재무제표를 제출해야 합니다.

단순화된 세금 제도

"간소화"는 현재 러시아 중소기업 사이에서 가장 인기 있는 세금 시스템입니다.

러시아 연방 세금 코드에 명시된 요구 사항을 충족하는 사람만 "간단한 사람"이 될 수 있습니다.

조직에는 지점이 없어야 하며,
회계에 따른 조직 고정 자산의 잔존 가치가 1억 5천만 루블을 초과하지 않습니다.
회사 또는 개인 기업가는 소비세가 부과되는 상품을 생산하지 않으며 광물을 채굴하거나 거래하지 않으며 Art의 3항에 나열된 기타 활동에 참여하지 않습니다. 346.12 러시아 연방 세금 코드,
단순화된 세금 제도로 전환되는 해의 전년도 9개월 동안의 법인 소득은 1억 1,250만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 개인 기업가에 대한 제한은 없습니다.

납세자는 두 가지 과세 대상 중 하나를 선택할 수 있습니다. 유형과 과세 절차가 다릅니다. "소득"은 6%의 세율로 과세되고 "소득에서 비용을 뺀"은 15%입니다.

"단순화"의 단점은 다음과 같습니다.

소득 한도 제한 - 2017년부터 1억 5천만 루블에 달합니다. 년에,
단순화 된 세금 시스템 "소득에서 비용을 뺀"-이익이 없더라도 최소 세금을 납부해야 함,
제한이나 조건을 위반하는 경우 단순화된 조세 제도에 대한 권리를 상실할 가능성과 초과가 발생한 분기 초부터 간이세 제도로의 전환,
VAT 면제(특수 제도와 마찬가지로)로 인해 VAT 공제를 받는 고객이나 구매자가 손실될 수 있습니다.

UTII

UTII 납부 목적으로는 실질 소득이 아닌 추정 소득에 세금이 부과되기 때문에 이익이 발생하는지 여부는 중요하지 않습니다. 세금은 세금 코드(러시아 연방 세금 코드 346.29조)에 의해 결정된 물리적 지표 및 기본 수익성을 기반으로 계산됩니다.

"귀속된" 조세 제도는 제한된 범위의 활동에 적용되며 도입에 관한 현지 법률이 채택된 지역에서만 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제346.26조 2항).

UTII 사용에 대한 제한사항:

신탁 관리 계약이나 공동 활동에 참여하지 않습니다.
자동차 및 주유소를 임대하지 마십시오.
150제곱미터를 초과하지 않는 공간에서 무역 또는 케이터링 서비스를 수행합니다. 중.

"귀속" 제도는 실질 소득이 예상보다 훨씬 높은 사람들에게 유익할 수 있으며, UTII에는 세금 등록이 필요하지 않습니다. 그러나 단점도 있다. 도입된 지역에서만 사용할 수 있고, 소득이 없어도 세금을 내야 하고, 분기별로 UTII 신고서를 제출해야 한다는 점이다. 제한 사항을 위반하면 단순화된 세금 시스템과 동일한 방식으로 UTII에서 "날아갈" 수 있습니다.

통일농업세

통일농업세는 러시아의 특별한 형태의 과세로, 농산물 생산자와 이들에게 서비스를 제공하는 자, 총 소득의 최소 70% 이상을 소유한 자만이 사용할 수 있습니다.

소비세 물품 제조업체, 도박 조직자 및 국영 기업에는 특별 제도가 적용되지 않습니다. 러시아 연방 조세법이 적용을 위해 정한 조건을 위반한 사람들에 대한 통합 농업세에 대한 권리는 위반이 발생한 과세 기간이 시작될 때부터 상실됩니다.

개인 기업가를 위해 세무 회계가 KUDiR에 유지되며 조직은 회계 등록을 유지해야 합니다. 신고서는 1년에 한 번 제출됩니다.

특허

PSN은 개인 기업가만을 위한 모드입니다. 취득한 특허는 특정 지역에서 Art에 명시된 모든 유형의 활동을 수행할 수 있는 권리를 부여합니다. 346.43. 구매한 특허 수에는 제한이 없으며, 유효기간은 1년 내 1~12개월까지 가능합니다. 특허 비용은 개인 기업가의 실제 소득에 좌우되지 않으며 사전에 지불됩니다.

개인 기업가를 위한 이러한 유형의 과세 양식에는 여러 가지 제한 사항이 있습니다.

평균 직원 수 – 최대 15명,
개인 기업가는 공동 활동 또는 재산 신탁 관리에 관한 계약을 체결하지 않으며,
케이터링 서비스나 소매업을 제공할 때 홀의 면적은 50제곱미터를 넘지 않습니다. 중,
연간 소득 한도 – 6천만 루블. "특허"뿐만 아니라 개별 기업가의 모든 활동에 적용됩니다.

특허의 확실한 장점은 소득 장부에 세금 신고 및 간단한 세금 회계가 없다는 것입니다. 제한 사항을 위반하면 특허에 대한 권리를 잃을 수 있습니다.

세금 시스템 유형: 요약표

러시아에 어떤 유형의 과세 시스템이 있는지 파악한 후 요약표에서 각 시스템의 특징을 살펴보겠습니다.

2017년 러시아의 세금 시스템 표

과세 유형	기초적인		UTII	통일농업세
세금 대상	지출감소소득(소득세), 개인사업자소득(개인소득세)	소득 또는 소득에서 지출을 뺀 것	인정소득	지출로 인해 수입이 감소함	잠재 소득
세율	20%, 개인 기업가의 경우 13%
과세기간					1개월부터 12개월까지
선불금	1분기, 반년, 9개월 동안			반년 동안
선언	계간지	일년에 한번	계간지	일년에 한번
누가 신청할 수 있나요?
인원수, 인원 제한.		100 이하	100 이하	어업 및 개인 사업자의 경우 300명 이하, 나머지는 제한이 없습니다.	15명 이하
조직 내 법인의 참여 비율
연간 소득 한도		1억 5천만 문지름.			6천만 문지름. 모든 유형의 활동에 대해 총계
모드의 조합	UTII, PSN	UTII, PSN	OSNO, USN, ESKHN, PSN	UTII, PSN	OSNO, 단순화된 세금 시스템, UTII, 통합 농업세

표에서 볼 수 있듯이 LLC가 모든 유형의 과세를 이용할 수 있는 것은 아닙니다. 특허는 개인 기업가에게만 적용됩니다. 나머지 모드는 개인 기업가와 법인 모두에서 사용할 수 있습니다.