사랑

보고 기간 동안의 선불금 계산. 소득세 선지급. 전 분기 이익을 기준으로 선지급 이체로 전환

연방 세금 서비스 2017년 4월 14일자 서신에서 그녀는 세무 당국에 새로운 양식을 사용하여 2017년 1분기 계산부터 시작하는 기업 재산세 선납에 대한 세금 계산을 수락할 것을 권고했다고 보고했습니다. 그리고 편지의 내용으로 판단하면 이 권장 사항은 대차대조표에 공공 철도 선로가 있는 조직에만 적용되는 것이 아닙니다(이러한 경우 새 양식은 이전에는 없었던 계수를 제공합니다).

러시아 재무부는 서신 번호를 통해 최소 세금 납부 시 단순화된 조세 제도 적용과 관련하여 납부한 세금의 선납 연체에 대한 벌금을 줄이는 문제에 대해 설명합니다.

서신에는 과세 기간 말에 계산된 세액이 해당 과세 기간 동안 납부해야 할 선불 금액보다 적은 경우 이러한 선불 납부 미납으로 인해 발생한 벌금이 부과되는 것으로 간주되어야 한다고 명시되어 있습니다. 비례적으로 감소합니다.

이 절차는 보고기간 말에 계산된 선납세액이 이번 보고기간 동안 납부해야 할 선납세액보다 적은 경우에도 적용되어야 합니다.

이 경우 간이과세제도의 적용에 따라 납부한 세액을 선납하지 아니한 가산금은 최저세액에 비례하여 감액되어야 한다.

러시아 연방 국세청 서한 번호에는 납세자가 2011년 1월 1일부터 법인 소득세를 선지급하는 절차가 설명되어 있습니다.

부서는 연방법이 러시아 연방 세법 제3항에 대한 개정안을 도입했음을 상기시킵니다. 이제 이전 4분기 동안의 판매 수입이 분기당 평균 1,000만 루블을 초과하지 않은 조직은 보고 기간 결과에 따라 분기별 선불금만 지불합니다.

따라서 2011년 1월 1일부터 이 세금 납부 절차는 이전 4분기 동안 평균 판매 소득이 300만~1000만 루블인 납세자에게 적용되어야 합니다. 매 분기마다.

이 규칙은 실제 수령한 이익을 기준으로 월별 선지급금을 계산한 판매 수입이 특정된 납세자에게도 적용됩니다.

따라서 2010년 판매 소득이 1,200만 ~ 4,000만 루블에 달하는 납세자는 2011년 1분기에 지불 날짜(1월 28일, 2월 28일, 3월 28일)에 따라 이전에 발생한 월별 선불금을 지불하지 않습니다.

또한, 2011년 1월 1일부터 법인세 선납부 절차가 변경되어 과세당국이 2011년 1분기 월별 선납금을 2011년 1분기 세금신고서에 합산한 납세자 시트 02의 210-230행과 시트 02에 대한 부록 번호 5의 080행에서 2011년 분기는 대시로 표시되어야 합니다.

서부 시베리아 지역의 연방 독점 금지국은 통합 사회세에 따른 선지급 계산 양식의 부정확한 작성이 이 세금 체납 발생의 근거가 된다는 세무 당국의 주장을 거부했습니다.

FAS는 해당 법안이 규정된 기간 내에 세금 보고서를 제출하지 못한 경우 책임을 규정하고 있다는 점에 주목했습니다. 세금 신고서는 수령한 소득과 발생한 지출, 소득원, 세금 혜택, 계산된 세금 금액 및 세금 계산 및 납부와 관련된 기타 데이터에 대한 납세자의 서면 진술서입니다. 만료된 과세연도의 다음 해 3월 28일에 정기적으로 소득세 신고서를 제출합니다. 따라서 법인세에 대한 분기별 계산은 세법 제119조에 규정된 세금 신고서가 아닙니다. 러시아 연방납세자가 선지급세 계산서를 적시에 제출하지 않은 경우에는 책임을 적용할 수 없습니다.

회계에서 선불은 아직 제공되지 않은 서비스, 수행되지 않은 작업 또는 배송되지 않은 상품에 대한 지불로 구매자로부터 공급자에게 이전되는 금액 형태의 선지급입니다.

선지급금은 특정 서비스가 고객에게 제공될 때까지(또는 이전에 지불한 상품이 창고에 도착할 때까지) 선지급금을 받은 조직의 소득이 아닙니다. 이 기사에서는 지급 및 수령된 선지급 반영의 세부 사항과 선지급 회계 항목을 기준으로 한 문서에 대해 알아봅니다.

기업이 계약에 따라 아직 완료되지 않은 서비스 또는 작업에 대해 선지급을 받는 경우 해당 선지급이 고려됩니다. 이 계좌는 입금 당시 고객에게 배송되지 않은 상품에 대한 대금을 입금하는 경우에도 사용됩니다.

상품 (서비스, 작업)에 대해받은 선불 반영의 예

"Omega"와 "Factor" 회사가 인쇄물 공급 계약을 체결했으며 "Omega"가 공급자이고 "Factor"가 구매자라고 가정해 보겠습니다. 계약 금액은 321,000 루블입니다. 2015년 10월 1일에 고객은 계약에 따라 전액을 선불로 지불합니다. 01. .2015 공급자는 120,000 루블의 상품 일부를 양도합니다.

이 작업은 다음과 같습니다.

Dt	CT	설명	합집합	베이스
		구매자로부터 오메가 회사 계좌로 선불금 수령	루블 321,000
	68	(선불금액의 18%)	48,966루블	송장, 은행 명세서
	90/1	인쇄물 공급	120,000 문지름.
90/3	68	부가가치세 발생(배송비의 18%)	루블 18,305	승객 명부
68		부가가치세 회수	루블 18,305	승객 명부
		배송된 상품 금액에 대해 수령한 선금 마감	120,000 문지름.	승객 명부

공급자를 위해 발행된 선지급 전기

서비스, 작업 및 완제품에 대한 비용을 지불하기 위해 기업이 이전한 선금을 설명하기 위해 계정 60이 조직 기록 계정 71에 사용됩니다.

원재료 및 자재에 대해 판매자에게 이전된 선불 반영

예를 들어 보겠습니다. Sigma 회사는 Atlet 기업에서 제품 생산을 위한 원자재를 주문하고 2015년 4월에 48,000 루블을 미리 지불했습니다. 2015년 6월 1일 Atlet은 Sigma 창고에 원자재를 공급했습니다.

고객의 회계에는 선지급에 대해 다음 사항이 반영되어야 합니다.

비즈니스 요구에 따라 직원에게 발전을 반영하는 방법

Inter LLC는 직원 Sviridov V.P.에게 발행되었습니다. 문구 구입 시 5,200 루블을 선불로 지불합니다. Sviridov는 4,850 루블의 사무용품을 구입하고 나머지 미사용 자금 350 루블을 Inter LLC의 현금 데스크에 반환했습니다.

선불 청구서

송장은 선불 결제의 기초가 되는 가장 일반적인 문서 중 하나입니다. 여기에는 다음과 같은 기본 세부정보가 포함되어야 합니다.

공급자 및 고객의 이름;
자금 이체를 위한 공급자의 은행 정보;
수행 조직 대표의 인감 및 서명.

송장에는 공급된 제품 수량, 작업 및 서비스 범위, 비용, VAT 요율 및 금액, 작업 완료(상품 배송) 기한도 표시되어야 합니다.

안에 지난 몇 년많은 기업에서는 자체 문서 흐름을 최적화하기 위해 송장 사용을 거부하고 필요한 모든 정보를 계약서에 직접 지정합니다. 계약을 체결함으로써 계약자와 고객은 선불 시기, 배송 조건, 위반에 대한 책임을 자세히 설명할 기회를 갖게 되며 이를 통해 당사자는 가능한 위험을 최소화할 수 있습니다.

과세 기간이 1년인 의무 납부의 경우 일반적으로 분기별 선지급이 제공됩니다. 이는 자금이 예산에 보다 균등하게 유입되도록 하기 위해 필요합니다. 재산세도 예외는 아닙니다. 2018년 3분기 재산세 선납금 계산 방법과 해당 신고서를 작성하는 방법을 살펴보겠습니다.

재산세 선지급 계산에 대한 일반 규칙

조직의 재산세 계산 및 납부 절차는 러시아 연방 세법 30장에 의해 규제됩니다.

일반적으로 과세 대상은 대차대조표에 고정자산으로 기록된 동산과 부동산입니다.

과세 기간은 역년이고, 보고 기간은 분기의 배수 기간입니다.

2018년 3분기 재산세 선불금 계산을 시작하기 전에 다음을 수행해야 합니다.

이 계산을 꼭 해야 하는지 확인하세요.세금 코드는 러시아 연방 구성 기관의 당국에 해당 지역 전체 및 특정 범주의 납세자에 대한 재산세 선지급을 취소할 수 있는 권리를 부여합니다(법 제379조 3항, 382조 6항). 러시아 연방 세금 코드).
속성의 범주를 지정합니다.일부 유형의 물건에 대해서는 과세 기준이 다음과 같이 결정됩니다. 특별 주문(지적 가치에서).
물체의 위치를 고려하십시오.서로 다른 연방 세무 조사관의 관할 구역에 위치한 경우에는 서로 다른 보고서로 "분리"되어야 합니다.

물건 종류에 따른 재산세 선불금 계산

지적 가치를 기준으로 재산세를 계산하는 절차는 Art에 의해 결정됩니다. 378.2 러시아 연방 세금 코드. 이 방법은 다음 개체에 대한 세금을 계산하는 데 사용됩니다.

비즈니스 또는 쇼핑 센터(단지) 및 그 내부의 건물. 이러한 객체는 다음 조건을 충족해야 합니다.

– 건물 아래 토지의 허용된 사용에는 사무실 건물이나 소매 시설의 배치가 포함됩니다.

– 건물 면적의 최소 20%는 사무실이나 소매점, 공공 케이터링 및 소비자 서비스로 사용이 허용되었거나 실제로 이러한 목적으로 사용되어야 합니다.

분리된 비거주 건물사무실, 무역, 소비자 서비스 또는 케이터링에 사용하도록 허용되거나 실제로 이러한 목적으로 사용되는 것입니다.
상설 대표 사무소를 통해 업무와 관련이 없는 외국 기관의 부동산 객체.
대차대조표에 고정자산으로 포함되지 않은 주거용 건물 및 건물.

지적 가치를 기준으로 재산세가 계산되는 "사무실" 및 "소매" 개체의 특정 목록은 각 과세 기간이 시작될 때 지역 당국에 의해 결정됩니다(러시아 세법 제 378.2조 7항). 연합).

해당 객체와 관련된 2018년 3분기 재산세 선지급은 2018년 1월 1일 기준 총 지적 가치의 1/4에 해당 세율을 곱하여 결정됩니다(1항, 12항, 조) 러시아 연방 세금 코드 378.2).

"지적"을 제외한 기타 모든 과세 대상에 대한 과세 기준은 데이터에 따른 가치를 기준으로 결정됩니다. 회계. 2018년 9개월 기준은 1월부터 10월까지 매월 초 잔존 가치 값의 합을 10으로 나눈 값입니다. 선불 금액은 해당 금액의 ¼과 같습니다. 이 품목 범주에 대해 설정된 세율로 과세 표준을 곱합니다(러시아 연방 세법 제382조 제4항).

예.

Alpha LLC는 사무실 공간을 소유하고 있습니다. 2018년 초 지적 가치는 KS = 10,000,000 루블입니다. 2018년 9개월 동안 재산세가 부과되는 기타 물건의 잔존 가치는 다음과 같습니다.

날짜	*잔존 가치, 천 루블.*
01.01.18	5 000
01.02.18	4 900
01.03.18	4 800
01.04.18	4 700
01.05.18	4 600
01.06.18	4 500
01.07.18	4 400
01.08.18	4 300
01.09.18	4 200
01.10.18	4 100

지적 가치로 과세되는 대상에 대한 세율 – C1 =1.5%, 기타 과세 재산 – C2 = 2.2%. 회사는 재산세 혜택을 받지 않습니다.

"지적" 객체에 대한 2018년 3분기 선급금은 다음과 같습니다.

APk = ¼ x KS x C1 = ¼ x 10,000 x 1.5% = 37.5,000 루블.

평균 비용으로 과세되는 물건에 대한 선지급:

AP = ¼ x SS x C2 ,

여기서 CC는 해당 기간 동안 객체의 평균 잔존 가치입니다.

CC = (5,000 + 4,900 + 4,800 + 4,700 + 4,600 + 4,500 + 4,400 + 4,300 + 4,200 + 4,100) /10 = 4,550,000 루블.

AP = ¼ x 4,550 x 2.2% = 25,025,000 루블.

2018년 3분기 재산세에 대한 Alpha LLC의 선지급 총액은 다음과 같습니다.

AP = APk + AP = 37.5 + 25.025 = 62.525,000 루블.

예시 데이터를 기반으로 계산을 작성하는 샘플을 다운로드할 수 있습니다.

2018년 3분기 재산세 선납금 계산 작성 규칙입니다.

재산세 선불금 계산 양식 및 작성 절차(이하 절차)는 2017년 3월 31일 N MMV-7-21/ 러시아 연방 국세청의 명령에 의해 승인되었습니다.

계산은 다음 섹션으로 구성됩니다.

제목 페이지.
섹션 1에는 예산으로 이전될 선불 금액에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
섹션 2에서는 물건의 평균 비용을 기준으로 선불금이 계산됩니다.
섹션 2.1에서는 평균 가치를 기준으로 재산세가 부과되는 부동산 객체에 대한 정보를 해독합니다.
섹션 3은 지적 가치가 부과되는 대상에 대한 정보와 이에 대한 선불금 계산을 제공합니다.

영구 사절단을 통해 운영되는 러시아 조직 및 외국 회사는 모든 계산서를 제출해야 합니다. 표시기가 없으면 해당 필드에 대시가 입력됩니다. 축약된 형식(제목 페이지, 섹션 1 및 섹션 3)에서는 외국 기업만이 고정 사업장을 통한 활동과 관련되지 않은 대상과 관련된 계산서를 제출할 수 있습니다.

실제로 발생하는 순서대로 개별 시트를 작성하는 규칙을 고려해 보겠습니다.

제목 페이지

이 섹션은 시트 수에 대한 정보를 제외하고 보고서 작업 시작 시 완료할 수 있습니다. 양식에 데이터가 포함된 개체 수에 따라 달라집니다.

제목 페이지에는 다음이 포함됩니다. 일반 정보납세자에 관하여:

TIN 및 체크포인트 코드. "KPP" 필드에는 보고서를 제출하는 세무 당국에 해당하는 코드를 표시해야 합니다. 이는 조직 자체 등록 장소의 연방세청 부서, 별도 부서 또는 과세 대상 부동산일 수 있습니다.
수정번호. 이 필드의 숫자는 이 보고서가 첫 번째 "버전"인지 또는 업데이트된 데이터를 포함하는지 여부를 나타냅니다. 기본 형식의 경우 이 필드에 "0 – -"이 표시된 다음 "1 – -", "2 – -" 등이 표시됩니다. 수정된 보고서는 오류가 발견된 기간에 유효한 "기존" 양식을 사용하여 제출해야 합니다.
보고 기간 코드는 절차의 부록 1에 따라 표시됩니다. 3분기에는 "18"입니다.
보고 연도는 4자리 형식으로 입력됩니다. 이 경우 – 2018.
세무 기관 코드는 세무 등록 증명서에 따라 표시됩니다.
계산 제출 코드는 양식이 연방세청의 특정 부서에 제출된 이유를 보여줍니다. 코드는 절차에 대한 부록 3에서 선택됩니다. "일반적인" 상황에서 러시아 조직이 해당 위치에서 보고서를 제공할 때 코드 214가 사용됩니다.

조직의 전체 이름은 구성 문서에 따라 표시됩니다.
법적 승계인이 계산을 제공하는 경우 "재구성 양식(코드)" 필드가 채워집니다. 코드는 절차의 부록 2에서 선택됩니다. 이 경우 “재편성된 조직의 TIN/KPP” 항목도 함께 작성해야 합니다. 여기에는 원래 회사에 할당된 코드가 포함되어 있습니다.
연락처 전화번호에는 국가 및 도시 코드가 포함되어야 하며 공백이나 숫자 이외의 문자가 포함되어서는 안 됩니다.
계산 및 지원 문서의 페이지 수입니다.
"정보의 정확성과 완전성을 확인합니다" 필드에는 계산에 서명한 책임자, 서명 및 완료 날짜에 대한 정보가 입력됩니다. 대리인이 양식을 제출하는 경우 위임장의 세부 사항이 동일한 필드에 표시됩니다.
"계산 제공에 관한 정보"필드는 연방세 서비스 직원이 작성합니다. 여기에는 양식 제출 방법, 제출 날짜, 매수, 등록 번호 및 책임자 서명에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

섹션 2

양식의 이 부분에는 2018년 3분기 재산 선불금 계산이 포함되어 있으며, 과세 기준은 평균 비용에 따라 결정됩니다.

섹션 2는 다음에 따라 별도로 작성됩니다.

절차의 부록 5에 따른 재산 유형.
별도의 대차대조표로 부서를 구분합니다.
OKTMO 코드에 따른 부동산 위치.
세율 및 세제 혜택(세액 전체의 감면 및 세율 인하 등의 혜택은 제외)

섹션 2를 완료할 때:

001행은 절차 부록 5의 속성 유형 코드를 나타냅니다.
010행에는 세금 납부에 사용되는 OKTMO 코드가 포함되어 있습니다.
020-110행에는 2018년 1월부터 10월까지 매월 1일 현재 부동산의 잔존 가치에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 이 경우 3열에는 과세 대상의 총 비용이 포함되고 4열에는 3열의 특혜 재산 비용이 포함됩니다.

120행은 2018년 9개월 동안의 평균 부동산 가치를 나타냅니다. 3열의 020-110행 값의 합을 10으로 나누어 결정됩니다.
130행은 두 부분으로 구성됩니다. 첫 번째 부분에는 절차의 부록 6에 따른 7자리 세금 혜택 코드가 포함되어 있습니다. 세율 인하(코드 2012400) 또는 총 세액 인하(코드 2012500)의 형태로 러시아 연방 구성 주체의 법률에 따라 혜택이 설정된 경우 130행이 채워지지 않습니다. 안에. 기타 지역 세금 혜택(코드 2012000)의 경우 해당 줄의 오른쪽 부분도 채워져 있습니다. 해당 지역법의 조, 항 및 하위 항을 일관되게 표시합니다. 각 속성에 대해 4개의 위치가 할당됩니다. 각 블록의 "추가" 셀은 왼쪽에서 0으로 채워집니다. 예를 들어, pp. 3.3 조항 2 예술. 러시아 연방 주제에 관한 법률 11은 다음과 같이 "코드화"됩니다. 0 0 1 1 0 0 0 2 0 3 . 3
140행은 2018년 9개월 동안의 비과세 재산의 평균 가치를 나타냅니다. 120페이지의 모든 속성의 평균값과 유사하게 계산되며, 데이터만 3열이 아닌 4열에서 가져옵니다.

150행은 과세 재산이 러시아 연방의 여러 구성 기관의 영토(부동산 유형 코드 02)에 위치한 경우에만 채워집니다. 이 필드에는 러시아 연방의 특정 구성 주체와 관련된 개체의 장부가액 지분이 포함됩니다.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 세율 인하 형태로 세금 혜택을 설정하는 경우 160행이 채워집니다. 행의 첫 번째 부분은 혜택 코드 2012400을 나타내고, 두 번째 부분에는 행 130과 유사하게 해당 지역 법률 조항에 대한 데이터가 포함되어 있습니다.
170행은 제공된 혜택을 고려한 세율을 나타냅니다.
175호선은 대상이 공공 철도 선로 또는 해당 필수 부분(속성 유형 코드 - 09)인 경우에만 채워집니다. 이 경우 라인에는 Art의 2 항에 따라 결정되는 감소 계수 Kzd가 포함됩니다. 385.3 러시아 연방 세금 코드.
180행에는 2018년 3분기 재산세 선납 금액이 포함되어 있습니다. 일반적인 경우 120호선과 140호선 값의 차이에 세율(170호선)을 곱하고 4로 나눕니다. 철도 시설의 경우 175호선의 감소 계수 Kzh가 위치한 시설에 추가로 적용됩니다. 여러 주제의 영역에서 세액은 비용 대상의 지분을 고려하여 결정됩니다 (라인 150).
190행은 해당 지역이 예산에 납부할 세금 금액을 줄이는 형태로 혜택을 설정한 경우에만 채워집니다. 먼저 혜택 코드 2012500이 표시된 다음 130행과 160행과 유사한 지역법 규범에 대한 정보가 표시됩니다.
200행에는 이 세금 혜택 금액이 반영됩니다.
210행에는 2018년 10월 1일 현재 고정 자산의 잔존 가치를 표시해야 합니다. 단락을 기준으로 세금이 부과되지 않는 물건의 비용. 1 – 7쪽 4큰술 러시아 연방 세금 코드 374는 210행에 포함되지 않습니다.

섹션 2.1

이 섹션에서는 평균 비용으로 과세되는 부동산 객체를 식별할 수 있습니다. 이러한 각 객체에 대해 다음을 포함하는 010-050행 블록이 채워집니다.

010행과 020행은 각각 객체의 지적 및 조건부 번호(있는 경우)를 나타냅니다.
030행은 010행과 020행에 데이터가 없으면 채워지며 해당 객체의 재고 번호를 포함합니다.
040행은 OKOF 분류기에 따른 객체 코드를 나타냅니다.
050행에는 2018년 10월 1일 현재 개체의 잔존 가치에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

2018년 10월 1일 현재 어떤 이유로든 객체가 폐기된 경우 해당 객체에 대한 섹션 2.1이 완료되지 않습니다.

섹션 3

이 섹션에는 "지적" 개체 자체에 대한 정보와 이에 대한 선불 금액 계산이 모두 포함되어 있습니다.

001행에는 절차의 부록 5에 따른 재산 유형 코드가 포함되어 있습니다.
010행에는 세금 납부에 사용되는 OKTMO 코드가 포함되어 있습니다.
014행은 건물(구조물)의 지적번호를 나타냅니다.
015행에는 지적 등록이 수행된 경우 건물의 지적 번호가 포함되어 있습니다.
020행은 객체의 지적 가치를 나타냅니다. 만약에 우리 얘기 중이야비용이 결정되지 않은 건물에 대해 라인 020 표시기는 전체 건물의 지적 가치와 라인 035에 제공된 건물 면적의 점유율을 기반으로 계산됩니다.
020행의 025행은 면세 지적 가치를 분리합니다.
030행은 객체가 공동 소유인 경우에만 채워집니다. 여기에는 물건에 대한 납세자의 권리 지분에 대한 정보가 포함되어 있습니다.
035행은 건물 전체 면적에서 건물 면적이 차지하는 비율을 나타냅니다. 건물의 지적 가치가 결정되지 않았지만 건물 전체의 가치가 알려진 경우 작성됩니다.

040행은 두 부분으로 구성됩니다. 첫 번째에는 절차 부록 6의 세금 혜택 코드가 포함됩니다. 세율 인하(코드 2012400) 또는 총 세액 인하(코드 2012500)의 형태로 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 혜택이 설정된 경우 130행이 채워지지 않습니다. 안에. 기타 지역 세금 혜택(코드 2012000)의 경우 해당 줄의 오른쪽 부분도 채워져 있습니다. 채우기의 예는 섹션 2 설명의 단락 5에 나와 있습니다.
과세 대상이 러시아 연방의 여러 구성 기관의 영토에 위치한 경우 050행이 채워집니다. 그런 다음 특정 지역에 위치한 객체의 일부와 관련된 지적 가치의 몫이 필드에 입력됩니다.
러시아 연방 구성 기관의 법률이 세율 인하 형태로 세금 혜택을 설정하는 경우 060행이 채워집니다. 필드의 왼쪽에는 혜택 코드 2012400이 포함되어 있고 오른쪽에는 040행과 유사한 지역 법률 조항의 세부 정보가 포함되어 있습니다.
070행에는 혜택(있는 경우)을 고려한 세율이 포함되어 있습니다.
080행은 보고 기간 중 납세자가 해당 물건을 소유한 경우에만 사용됩니다. 이 경우 계수는 객체가 소유된 전체 개월 수를 9로 나눈 값과 같습니다.
90행은 선지급 금액을 나타냅니다. 일반적으로 이는 20행과 25행 값의 차이에 세율(070행)을 곱한 값의 ¼입니다. 필요한 경우 지불 금액에 030, 050 및 080 라인의 추가 조정 요소를 곱합니다.
100행은 해당 주제의 법률이 예산 지불액 감소의 형태로 혜택을 설정하는 경우에 사용됩니다. 먼저 혜택 코드 2012500이 표시된 다음 040 및 060행과 유사한 지역법 규범에 대한 정보가 표시됩니다.
110행에는 혜택 금액이 표시됩니다.

섹션 1

이 섹션을 완료하면 계산이 완료됩니다. 여기에는 예산에 납부해야 하는 재산세 선지급 총액에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

섹션은 여러 줄의 블록으로 구성됩니다. 각 블록은 특정 OKTMO 코드에 따라 납부해야 하는 세금 금액을 나타냅니다. 일반적으로 이 섹션에는 계산이 제출되는 연방세청 산하 지방자치단체의 코드에 따른 지불에 대한 정보가 포함되어 있습니다.

010행에는 OKTMO 코드가 표시됩니다.
020행에는 결제의 BCC가 포함되어 있습니다.
030행에는 납부할 세금 금액이 표시됩니다. 이 OKTMO에 대한 계산의 모든 섹션 2와 3의 값을 합산하여 계산됩니다. 섹션 2에서는 180행과 200행의 차이를 가져오고 섹션 3에서는 090행과 110행의 차이를 가져옵니다. 따라서 각 OKTMO에 대해 모든 유형의 재산에 대해 혜택을 뺀 지불금(특정 지역에 설립된 경우) )가 그룹화되어 있습니다.

섹션 1의 정보는 책임자의 서명으로 인증됩니다.

2018년 3분기 재산세 선납금 계산서 제출 절차 및 위반 시 제재

재산세 선불 계산은 보고 기간 후 30일 이내에 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제386조 2항). 2018년 3분기 계산의 경우 "마감일" 마감일은 2018년 10월 30일입니다.

2017년 직원 수가 100명을 초과하는 경우 계산을 전자적으로 제공해야 합니다. 근로자 수가 적은 경우 양식을 종이로 제출할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제80조 3항).

청구서는 다음 위치에 제출되어야 합니다.

납세자 자신.
별도의 대차대조표가 있는 각 부서.
각 부동산(특별한 방법으로 과세되는 경우).

정해진 기간 내에 계산서를 제출하지 않으면 벌금은 200루블입니다. (러시아 연방 세법 제126조 1항). 또한 책임 있는 공무원에게는 300~500루블의 벌금이 부과될 수 있습니다. 예술에 따르면. 15.6 행정 위반 규정.

하지만 계정 차단을 두려워해서는 안 됩니다. 선불금 계산은 세금 환급이 아니므로 Art 제3항의 조항이 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드 76은 여기에 적용되지 않습니다.

러시아 연방 조세법은 재산세 선불 납부 기한을 정하지 않습니다. 이 기간을 결정하는 것은 지역 당국의 권한에 속합니다(러시아 연방 세법 제383조 1항).

예를 들어, 모스크바에서는 계산서 제출을 위해 설정된 동일한 기한 내에 재산세 선불금을 지불합니다. 저것들. 2018년 3분기 선불금은 2018년 10월 30일까지 이체되어야 합니다(2003년 11월 5일자 모스크바 법률 제3조 2항 64호).

결론

2018년 3분기 재산세 선불 계산은 러시아 연방 구성 기관의 법률에 따라 선불 납부가 면제되는 사람을 제외하고 이 세금을 납부하는 모든 사람이 제출합니다. 양식 작성에 대한 일반적인 절차와 제출 마감일(2018년 10월 30일까지)은 연방 차원에서 정해져 있습니다. 과세 대상, 세율 및 혜택의 구체적인 목록은 지역 당국에 의해 결정됩니다.

회계에서 대차대조표와 지적 가치 모두에서 계산된 선불금은 다음 항목에 반영됩니다.

차변 26 (44) 대변 68
– 지역 법률에 따라 보고 기간이 설정된 경우 재산세 선납이 발생했습니다.

소득세를 계산하기 위해 선불금은 발생일의 비용으로 고려됩니다(러시아 연방 세법 제1항, 제1항, 제264조, 제1항, 제7항, 제272조, 재무부 서신). 2015년 9월 21일자
№ 03-03-06/53920).

소득세 신고서에서 선불금은보고 기간에 발생한 총액의 발생 기준으로 시트 02의 부록 2의 041 행에 반영됩니다.
(신고서 작성 절차 7.1항).

건물의 지적 가치를 기준으로 계산

지적재산에 대한 과세표준을 계산하려면 그 가치를 알아야 합니다. 이러한 정보는 2007년 7월 24일자 연방법 No. 221-FZ 제7조에 따라 주 부동산 관리부에서 가져올 수 있습니다. 동시에 회사는 Rosreestr 웹사이트에서 특정 자산의 가치를 확인할 수 있습니다.

재산의 지적 가치를 기준으로 세금을 계산할 때 회사는 계산 공식(러시아 연방 세법 제382조 1, 2, 4항)을 사용할 수 있습니다.

건물의 지적 가치가 결정되지 않았지만 전체 건물의 총 비용이 있는 경우 미터 가격은 세금 코드 378.2조 6항에 따른 공식에 따라 결정됩니다.

지적 가치가 결정되지 않은 건물에 대한 과세 기준 계산 공식

언제 조직이 주인이 되었는지는 매우 중요합니다. 재산세를 내는 사람이 바로 그 사람이다.
지적 가치 (러시아 연방 세법 제 378.2 조 3 항, 12 항). 소유권 이전을 등록하기 전에 해당 부동산의 이전 소유자는 지적 가치에 따라 세금을 납부해야 합니다.
그리고 새 소유자는 2016년 세금을 계산할 때 소위 소유권 계수(러시아 연방 세법 제382조 5항)를 고려해야 합니다. 보고 기간 동안 자산의 소유권이 발생하거나 중단된 경우, 보고 기간 동안 회사가 소유한 전체 개월 수를 고려하여 지불해야 할 선불 금액이 계산됩니다. 이 경우 한 달이 소요됩니다(러시아 연방 세법 제382조 5항).

해당 월의 15일 이전에 발생한 경우 객체의 소유권이 등록됩니다. 15일 이후에 물건의 소유권이 등록된 경우에는 선급금을 계산할 때 이번 달
세금 목적으로 고려되지 않습니다.
해당 월 15일 이후에 발생한 경우 객체의 소유권 종료가 등록됩니다. 소유권이 종료된 경우
해당 부동산이 15일까지 등록된 경우, 선납세 계산 시 이번 달은 고려되지 않습니다.

불완전한 보고 기간에 대한 선지급 금액은 공식을 사용하여 계산됩니다.

불완전한 보고 기간에 대한 선지급 금액 계산 공식

평균 연간 비용을 기준으로 계산

그러나 나머지 재산에 대한 과세 기준은 연간 평균 가치를 기준으로 계산됩니다(러시아 연방 세법 제376조 4항). 평균 연간 비용은 어떻게 계산됩니까? 먼저 부동산의 잔존가치를 계산해야 합니다. 이는 공식을 사용하여 수행할 수 있습니다.

재산의 잔존가치 계산 공식

잔존 가치는 회계 자료에 따라 결정되며 고정 자산의 원래 가격과 동일합니다.
감가 상각액을 뺀 금액입니다(러시아 연방 세법 제375조 3항). 예를 들어, 재산에 대한 2016년 3분기 선불금을 계산하려면 평균 비용을 결정해야 합니다(세법 382조 4항, 1항, 383조 2항). 러시아 연방).

평균 부동산 가치 계산 공식

선납세 계산식

재산의 평균 및 평균 연간 가치 계산의 예

2016년 재산, 선불금, 재산세의 평균 및 평균 연간 가치를 계산합니다.

OS의 잔존 가치:

2016년 1월 1일 기준 – RUB 1,500,000;

2016년 2월 1일 현재 – RUB 1,400,000;

2016년 3월 1일 현재 – RUB 1,300,000;

2016년 4월 1일 현재 – RUB 1,200,000;

2016년 5월 1일 현재 – RUB 1,100,000;

2016년 6월 1일 현재 – RUB 1,000,000;

2016년 7월 1일 현재 – 900,000 루블;

2016년 8월 1일 현재 – 800,000 루블;

2016년 9월 1일 현재 – RUB 700,000;

2016년 10월 1일 현재 – 600,000 루블;

2016년 11월 1일 현재 – RUB 500,000;

2016년 12월 1일 현재 – 400,000 루블;

2017년 12월 31일 현재 – RUB 300,000.

러시아 연방 구성 기업의 재산세율은 2.2%입니다.

1. 1분기 선불금 계산. 평균 비용재산 – 1,350,000 루블.
((RUB 1,500,000 + RUB 1,400,000 + RUB 1,300,000 + RUB 1,200,000) : 4).

1분기 선불 – 6,750 루블. (RUB 1,350,000 × 2.2%: 4).

2. 6개월분의 선불금을 계산합니다. 평균 부동산 비용은 RUB 1,200,000입니다.
((1,500,000 문지름 + 1,400,000 문지름 + 1,300,000 문지름 + 1,200,000 문지름 + 1,100,000 문지름 + 1,000,000 문지름 + 900,000 문지름) : 7).

반년 선불 – 6600 루블. (RUB 1,200,000 × 2.2%: 4).

3. 9개월분의 선불금을 계산합니다. 평균 부동산 비용은 RUB 1,050,000입니다.
((1,500,000 문지름 + 1,400,000 문지름 + 1,300,000 문지름 + 1,200,000 문지름 + 1,100,000 문지름 + 1,000,000 문지름 + 900,000 문지름 + 800,000 문지름 + 700,000 문지름 + 600,000 문지름) : 10).

9개월 선불 – 5775 루블. (RUB 1,050,000 × 2.2%: 4).

4. 해당 연도의 재산세 계산.

재산의 평균 연간 가치는 900,000 루블입니다. ((1,500,000 문지름 + 1,400,000 문지름 + 1,300,000 문지름 + 1,200,000 문지름 + 1,100,000 문지름 + 1,000,000 문지름 + 900,000 문지름 + 800,000 문지름 + 700,000 문지름 + 600,000 문지름 + 500,000 문지름 + 400,000 문지름.) : 13).

해당 연도의 재산세 – 19,800 루블. (RUB 270,346 × 2.2%).

해당 연도에 납부할 세금 – 675 루블. (19,800 – 6750 – 6600 – 5775).

부동산에 대한 재산세 계산의 예

2015년 12월 31일 대차대조표에 승인된 부동산에 대한 재산세 계산. 이번 달에 조직은 모스크바에 사무실을 수용할 건물을 구입했습니다.

회계 데이터에 따르면 현재 건물의 잔존 가치는 15,000,000 루블입니다. 세율 – 2.2%. 2016년 1월 1일부터 이 객체에 대한 지적 가치는 80,000,000 루블로 설정되었습니다. 세율 – 1.3%.

해당 조직은 2016년 3월 18일에 소유권 증명서를 받았습니다. 2016년부터 이 부동산의 과세 기준은 지적 가치입니다. 조직의 회계사는 다음과 같이 재산세를 계산해야 합니다.

2015년:

평균 재산 비용은 17,000,000 루블: (12 + 1) = 1,153,846 루블입니다.

2015년 세액:

루블 1,153,846 × 2.2% = 25,384 문지름.

2016년:

조직은 10개월(3월~12월) 동안 해당 자산의 소유자입니다.

재산세(선지급) 계산을 위한 조정 계수 값은 다음과 같습니다.

1/3 – 1분기

3/3 – 2분기

3/3 – 3분기

10/12 – 매년.

선불 금액은 다음과 같습니다.

80,000,000 문지름. × 1.3% × 1/3: 4 = 83,333 문지름. – 2016년 1분기

80,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 문지름. – 2016년 2분기

80,000,000 문지름. × 1.3% × 3/3: 4 = 260,000 문지름. – 2016년 3분기.

2016년 말 추가로 납부해야 할 재산세 금액은 다음과 같습니다.

80,000,000 문지름. × 1.3% × 10/12 – (83,333 루블 + 260,000 루블 + 260,000 루블) = 263,333 루블

소득세를 납부하는 기관, 단체, 기업소는 소득세를 선납한다. 이 범주에는 모든 러시아 회사뿐만 아니라 러시아에 공식 대표 사무소가 있거나 러시아 영토에서 소득을 받는 외국 회사도 포함됩니다. 현재 2016년 월별 선불금 계산에는 회계사가 급여를 준비할 때 고려해야 하는 고유한 뉘앙스가 있습니다.

소득세에 대한 월별 선불금을 올바르게 계산하는 방법

세금은 국고 보충의 기본 원천입니다. 이는 경제를 규제하기 위해 조직과 개인에게 부과되는 정부 수수료입니다. 그 가치는 이자세율에 따라 결정됩니다. 일반적으로 특정 세금 기간의 세액은 납부자가 독립적으로 계산합니다.

납세자가 납부하는 "선지급금"은 월 소득세 선지급금을 납부해야 하는 달의 회사 소득과는 별개입니다. 최종 금액은 이전 선불금에 따라 다릅니다. 기부금액은 분기별로 계산됩니다. 납부 여부는 납세자의 소득에 직접적으로 달려 있습니다.

소득세에 대한 분기별 선불금을 계산하는 데 사용되는 공식은 다음과 같습니다. 러시아 납세자의 월별 납부액:

첫 번째 분기 = 이전 세금 기간의 네 번째 분기의 매월 선지급
2분기 = 1분기 선지급 / 3;
3분기 = (상반기 선지급 - 1분기 선지급) /3;
4분기 = (9개월 선지급 - 상반기 선지급) /3.

계산 결과 최종 금액이 음수 값을 나타내거나 0과 같을 경우, 이익에 대한 월간 "선지급금"은 지급되지 않습니다.

2016년 수익금 선지급 대상이 아닌 사람

예산 조직;
외국 회사, 여러 조건이 명시된 경우 세금 코드 RF;
2016년 이익 증가가 수익 한도에 해당하는 기업, 즉 지난 4분기 동안 분기 소득이 1,500만 루블 미만인 기업
활동을 통해 수입을 창출하지 않는 회사(비영리 기업)
단순 파트너십 계약을 기반으로 운영되는 개인
이익에 관한 생산물 공유 계약의 당사자인 기업 및 단체.

이익에 대한 선지급은 판매 수입에 대해서만 발생하며 총 이익은 4분기마다 1,500만 루블을 초과해서는 안 된다는 점을 고려하는 것이 중요합니다. 즉, 보고 기간 동안 총 금액이 7천만 루블을 넘지 않아야 합니다.

또한 달력 연도 및 분기부터 시작하는 기간 동안 사용됩니다. 2015년 4분기부터 2016년 3분기까지를 가정해 보겠습니다. 위 기간을 계산한 결과 제품 판매 수입이 7천만 루블을 초과하는 것으로 밝혀지면 2016년 마지막 분기에 회사는 월별 기여금을 지불해야 합니다. 모든 지불은 늦어도 28일까지 완료되어야 합니다.

소득세 선지급 계산 방법 샘플

Spetsvuzavtomatika LLC의 이익 데이터:

530만 루블 - 2016년 1월, 2월, 3월
620만 루블 - 2016년 4월, 5월, 6월

2015년 4분기(10월, 11월, 12월) Spetsvuzavtomatika LLC는 매달 350,000 루블의 선불금을 지불했습니다.

LLC "Spetsvuzavtomatika"에 대한 회계 명세서
합집합	목적
1분기 2016년
350 000	1월 선불
350 000	2월 선불
350 000	3월 선불
1 060 000 (1분기 이익 5,300,000*당) 이자율 20%)	첫 3개월(1분기) 선지급
10 000 (1,060,000 - (350,000 × 3개월))	1분기 소득세 추가 납부액 계산
2분기 2016년
353 333 (1,060,000 × 1/3)	4월 선불
353 333 (1,060,000 × 1/3)	5월 선불
353 333 (1,060,000 × 1/3)	6월 선불
1 240 000 ((5,300,000 + 6,200,000) × 20% — 1 060 000)	상반기 선지급 (5,300,000 + 6,200,000) × 0.2=2,300,000 문지름.
180 000 (2,300,000 – 1,060,000 – (353,333 × 3개월))	상반기 소득세 추가납부

2016년 3분기와 4분기 소득세 선지급금도 비슷한 방식으로 계산됩니다.