Психология

Кто сдает и как заполнять декларацию по налогу на имущество. Срок сдачи декларации по налогу на имущество Как сдается декларация по налогу на имущество

В какой срок сдавать декларацию по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года? До какой даты передать годовой отчет в ИФНС? Приведем точные сроки сдачи имущественной декларации.

Кто должен отчитаться за имущество

Все организации, платящие налог на имущество, должны сдавать и декларацию по этому налогу. Представлять декларацию нужно по итогам налогового периода – 2017 года. Такие образом правильнее называть сдачу декларации не за 4 квартал 2017 года, а за весь 2017 года. Это будет соответствовать нормам НК РФ по имущественным налогам.

Если в 2017 году у организации не было на балансе основных средств (объектов налогообложения), которые облагают налогом на имущество, то и сдавать декларации за 4 квартал 2017 год не требуется. Также не сдают декларацию по налогу на имущество и ИП. Налог на имущество организаций они не платят.

Применяйте новый бланк декларации по имуществу

В 2017 году был утвержден новый бланк декларации по налогу имуществу. Он обязателен к заполнению в составе декларации за 4 квартал 2017 года (а точнее – годовой декларации). Поправки предусмотрены Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. № ММВ-7-21/271).

Новая форма декларации, утвержденная Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, включает дополнительно Раздел 2.1 «Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости». Он обязателен к представлению всеми налогоплательщиками, которые сдающие имущественную декларацию за 4 квартал 2017 года по новой форме.

Скачать новую форму декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года.

Когда отчитываться за 4 квартал 2017 года

Срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года - 30 марта 2018 года (п. 2 ст. 386 Налогового кодекса РФ).

Заметим, что если последний день срока выпадает на выходной, то отчетность можно сдавать в ближайший рабочий день (п.7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ). Однако срок сдачи декларации по налогу на имущество за 4 квартал 2017 года не сдвигается, поскольку 30 марта 2018 года - это пятница.

Налогом на имущество организаций облагаются движимые и недвижимые имущественные активы компаний. Плательщиками могут быть не только отечественные предприятия, но и иностранные организации (ст. 374 НК РФ). Глава 30 Налогового кодекса регламентирует, наряду с порядком расчета налога на имущество , сроки сдачи отчетности по нему. По исчисленным налоговым обязательствам субъекты предпринимательства должны подавать в ИФНС декларацию по имущественному налогу, а также ежеквартальные расчеты по авансовым платежам (если авансы по налогу предусмотрены региональным законодательством).

Налог на имущество: срок сдачи отчетности – 2018

Налоговый период по имущественному налогу равен календарному году, отчетные периоды – квартал, полугодие, 9 месяцев. Декларация сдается в ИФНС по результатам налогового года, а при завершении очередного отчетного периода подаются расчеты по авансовым перечислениям (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Декларация может быть представлена в подразделение ИФНС (п. 1 ст. 386 НК РФ):

с привязкой к местонахождению компании;
по местонахождению одного или нескольких обособленных подразделений (при условии, что эти подразделения формируют баланс отдельно от головного предприятия);
с учетом местонахождения объекта налогообложения (каждого недвижимого актива отдельно);
с привязкой к территории, на которой расположены активы, формирующие ЕСГ (единую систему газоснабжения).

Если организация относится к числу крупнейших компаний, декларационные формы сдаются ею по месту присвоения статуса крупнейшего плательщика налогов.

Сроки представления отчетности по налогу могут корректироваться законами субъектов РФ в пределах, установленных главой 30 НК РФ, поэтому налогоплательщикам нужно уточнять сроки, действующие в их регионе.

В п. 3 ст. 386 НК РФ зафиксировано, что при завершении налоговых периодов компаниям следует исчислять налоговые обязательства по имущественным активам и передавать сведения о произведенных начислениях в контролирующий орган до 30 марта следующего за отчетным года.

Для заполненной за прошедший 2017 г. декларации по налогу на имущество сроки сдачи в 2018 уже прошли, ее надо было сдать до 30 марта. Декларацию 2018 года налоговикам надо представить не позже 1 апреля 2019 года (т.к. 30 марта выпадает на субботу).

Обновленный образец декларационного бланка утвержден приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/271@, датированным 31.03.2017 г.

В отношении расчетов по авансовым перечислениям необходимо ориентироваться на нормы п. 2 ст. 386 НК РФ. Если региональным законом предусмотрена уплата авансов по налогу на имущество, сроки сдачи отчетности, 2018 года в том числе, приходятся на 30 день после завершения отчетного интервала:

расчет авансового платежа за 1 квартал должен был быть представлен в ИФНС не позже 3 мая 2018 г. (срок перенесен в связи с первомайским праздником);
итоги полугодия отражаются в расчете и сдаются в ИФНС до 30 июля 2018г. включительно;
расчет за 9 месяцев подается в налоговый орган не позднее 30 октября 2018 года.

Форма расчета по авансовым платежам утверждена тем же приказом ФНС, что и декларация – № ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017 г. В 2017 году компаниям было предоставлено право заполнять расчеты старого вида, но по налоговым обязательствам, начисленным за периоды 2018 года, требуется представлять расчеты по новому шаблону.

Крайние даты направления в налоговые инстанции отчетных форм по налогу на имущество, установленные Налоговым кодексом, корректируются только в двух случаях:

в Налоговый кодекс внесены правки;
последний день подготовки и отправки декларации или авансового расчета совпал с нерабочим днем (выходные или дата государственного праздника).

Установленные сроки одинаковы для всех субъектов хозяйствования, независимо от способа определения ими налоговой базы (по кадастровой или среднегодовой стоимости объектов налогооблагаемого имущества). Просрочка грозит компании назначением штрафа в размере 5-30 % от суммы налога, неуплаченного по декларации, но не меньше 1000 руб. (ст. 119 НК РФ). Должностные лица наказываются штрафом от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Платят все крупные налогоплательщики Российской Федерации.

Декларация по данному взносу – документ финансовой отчетности, который каждый год предоставляется в налоговую службу в определенные законом сроки.

Предоставлять её должны все, кроме:

Предпринимателей, в том числе индивидуальных, которые не облагаются этим налогом по закону.
Предприятий, на балансе которых имущество, официально вышедшее из эксплуатации.
Предприятий-льготников, сбором необлагаемых по закону – так, например, не облагаются церкви, организации, занимающиеся проблемами инвалидов, или учредители которых являются инвалидами.
Предприятий, на балансе которых нет имущества, подлежащего налогообложению.

Налогообложению подлежит как движимое, так и недвижимое имущество, приносящее прибыль, но декларация по движимому имуществу не сдается с 2010 года.

Варианты и сроки сдачи

Сдавать отчет можно в двух вариантах:

Заполнив его чернилами вручную и отправив курьера в налоговую.
По электронной почте. Так его сдают крупнейшие налогоплательщики и те предприятия, у которых числится больше сотни сотрудников. При этом за нарушение оформления документа в электронном виде предусмотрен небольшой штраф (около 200 рублей), поскольку официально это является административным правонарушением.

Сдавать декларацию нужно до 31 марта года, следующего за отчетным . То есть, форма за 2016 должна быть сдана до 31 марта 2017 года. Пропустить срок сдачи — значит совершить ещё одно наказуемое по законам деяние. Сдается она:

В налоговую службу, которая прикреплена по адресу налогооблагаемого имущества.
В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом организации.
В налоговую, которая прикреплена по адресу облагаемой налогом иностранной организации.

В некоторых случаях, если компания обладает большим количеством облагаемого сбором имущества, она может сдать один отчет за все объекты – как правило, это возможно, если они находятся в одном субъекте Российской Федерации.

Подробную информацию об этом виде налогообложения вы можете узнать из следующего видео:

Правила оформления

Нужно пользоваться самой новой из форм деклараций – они меняются часто, что-то добавляется, что-то убирается, и за этим обязательно нужно следить.
Все суммы следует писать в рублях, округляя копейки.
Заполнять отчет нужно крупным разборчивым почерком, если он оформляется на бумаге. Пользоваться при этом нужно ручкой с черными или темно-синими чернилами.
Все пустые клетки нужно зачеркивать (и в частично заполненных, и в полностью пустых строчках, чтобы пустого места не оставалось).

Порядок заполнения

Титульный лист

На титульном листе указываются общие сведения о предприятии. Заполнять его проще всего, поскольку специфических расчетов и углубления в документацию он не требует:

В верхней части страницы нужно указать ИНН и КНН.
В строке «Номер корректировки» нужно указать «0» в случае, если форма заполняется впервые, и, соответственно, «1», «2» или «3» в случае, если нет.
Значение строки «налоговый период» — календарный год.
Следом идет отчетный год, номер налоговой и код учета.
После этого нужно записать название организации вместе с кодом её деятельности по ОКВЭД (общероссийский классификатор экономической деятельности).
Если предприятие подвергалось реорганизации – в этом случае строки «Форма реорганизации» необходимо заполнить и указать ИНН/КНН реорганизованной компании.
В блоке «достоверность утверждаю» должен расписаться налогоплательщик или его представитель с указанием того, от какой он организации, и какой документ подтверждает его право подписывать отчет.

Раздел 2

Некоторая неясность в нумерации обусловлена тем, что для заполнения раздела 1 потребуется информация из раздела 2, и удобнее сначала заполнить его. В нем происходит сам расчет налога на имущество:

В верхней части листа указывается код имущества и код ОКАТО (общероссийский классификатор административно-территориального деления объектов).
20-140 — указывается суммарная остаточная стоимость всего имущества, находящегося на балансе организации, на первое число каждого месяца и на последнее число года. Вычисляет это число бухгалтер, складывая остаточную стоимость (то есть, начальную стоимость имущества минус амортизацию за месяц) на первое число каждого месяца и на последнее года. В строке «в том числе» указывается та же информация об имуществе, попадающем под льготы.
141 — данные по недвижимому имуществу, которые определились на конец года.
150 — среднегодовая стоимость всего имущества, равная сумме строк 20-140, деленной на 13.
160 — в первой части указывается информация по любому льготному имуществу, которым владеет организация, во второй – только по тому, которое признается таковым субъектом РФ.
170 — его среднегодовая стоимость, которая рассчитывается суммой значений строки «в том числе», разделенной на 13.
180 — код имущества.
190 — пишется разность строк 150 и 170. В случае, если в строке 180 указано 2, то разность умножается на её значение.
200 – имущество, к которому имеют отношение пониженные ставки. Указывается его наличие и код закона, который предполагает понижение ставки.
210 — налоговая ставка.
220 — сумма налога, которая вычисляется по формуле: 190*210/100, где 190 и 210 – значения соответствующих строк, а 100 — простой делитель.
230 — подлежит заполнению исключительно организациями, платящими авансовые платежи.

Раздел 1

Теперь, когда раздел 2 заполнен, пришло время переходить к 1 разделу:

Первая строка – код ОКАТО.
Вторая – код бюджетной классификации.
Третья – 220-230, если ответ получится больше ноля.
Четвертая – та же разница, но если она меньше ноля.

Раздел 3

Заполняется зарубежными организациями, которые ведут дела в Российской Федерации и, соответственно, имеют на её территории недвижимость.

Нулевая форма

Вышла из употребления в 2010 году, на что указывает письмо Минфина №03-05-05-01/74 от 23 сентября 2011 года, и с тех пор не подается в налоговые органы. То же самое касается декларации по движимому имуществу.

Налог на имущество представляет сбор , который обязуется уплачивать каждое предприятие, а также физическое лицо, владеющее имуществом. Изучим нюансы проведения этих мероприятий с практической точки зрения.

Предоставление декларации обязуются обеспечивать организации, владеющие основными средствами, которые признаны объектами налогообложения. Об этом подробно сообщается в рамках Налогового кодекса Российской Федерации, в ст. , .

Какие именно основные средства выступают в качестве объектов обложения налогами, отражается в ст. 374 НК РФ . Если описывать ключевые особенности организаций в отношении расчета налога на имущества, они отражаются в ст. и НК РФ.

Если фирма не имеет ОС, которые могли бы быть признанными в качестве объектов налогообложения, новую декларацию сдавать нет необходимости . В данной ситуации важно не путать со случаями, когда налог к выплате в рамках декларации отсутствует, поскольку все основные средства, требующие оплаты сбора, полностью подлежат расчету амортизации или пользованию на льготных условиях.

Обязательство по сдаче имущественной декларации в этом случае сохраняется, хотя она будет нулевой. Об этом сообщается в Письмах ФНС от 08.02.2010 №3-3-05/128.

Даты и сроки предоставления деклараций со стороны организаций в отношении данного налогового обязательства остались неименными. Такой период – 30 марта последующего года , что детально отражено в ст. 386 НК РФ п. 3 .

Если крайняя дата предоставления выпадет на выходной или праздник, конечной датой становится первый рабочий день, следующий за этим событием (ст. 6.1 НК РФ п. 7). По итогу деятельности за 2017 г. сдача декларации должна была произойти максимум 30.03.2018.

Бумажная или электронная

Налоговый документ в отношении сбора за имущественное владение в 2017 г. на основании общего правила может быть предоставлен и в бумажной, и в электронной форме. Об этом четко свидетельствует положение ст. 80 НК РФ п. 3 . Так, электронная форма сдачи НД выступает в качестве обязательной для следующих субъектов :

налогоплательщики, которые держат в штате сотрудников, свыше 100 человек (за предшествующий годовой период);
вновь созданные фирмы (включая те, что появились после реорганизации), численность работников в которых больше 100 человек.

В остальных случаях можно обойтись классической бумажной декларацией, заполнив ее от руки обычными чернилами. Недопустимы ошибочные сведения, опечатки и прочие огрехи.

Отчетный и налоговый периоды

Отчетный период измеряется календарным годом, т. е. 2017-й период длился с 01.01.2017 по 31.12.2017, а с 01.01.2018 стартовал новый отчетный период. Что касается налоговых периодов, то их исчисление производится сроками, установленными в налоговом законодательстве.

В отношении налогового сбора и взноса на имущество он длится с 30.03.2017 (даты, когда нужно было внести плату за 2016-й год) и до 30.03.2018 (даты, в которую сбор вносится за 2017 год). Оба периода играют важную роль в рамках бухгалтерского учета и расчетных мероприятий .

Порядок заполнения

Порядки, в которых осуществляется заполнение документации, утверждаются Приказами ФНС России от 31.03.2017 №ММВ-7-21/271@ . Эта же законодательная норма и повлекла за собой ввод формы декларации. В рамках приложения №3 к данному приказу следует набор информационных сведений о составе документа, общих требований к внесению в него информации, а также о нормах ввода данных в титульный лист и разделы.

Общие требования к заполнению НД по НИ заключаются в следующих аспектах :

все стоимостные параметры отражаются исключительно в полных рублевых единицах, если фигурирует значение менее 50 копеек, они отбрасываются, а 50 коп. и выше подлежат округлению до полных рублей;
странички обладают сквозной нумерацией с самого начала, т. е. непосредственно с титульного листа;
недопустимо исправление ошибочных сведений с использованием корректора;
категорически запрещено применять двустороннюю печать бумаг на бумажных носителях;
не разрешается скреплять листки, что может спровоцировать порчу бумажного типа носителя;
неприемлемо использование чернил других цветов, кроме черного, фиолетового, синего тона;
заполнение текстовых частей и полей документации осуществляется с использованием заглавных печатных символов;
внесение сведений в поля со значениями текста, чисел и кодов производится слева направо, стартуя с первого знакоместа;
в процессе заполнения бумаги на компьютерном устройстве значения подобных показателей подлежат выравниванию по правому знакоместу;
в ходе подготовки отчетности с применением ПО, в процессе распечатки на принтере допустимо отсутствие обрамления для знакомест и прочерков, если они остались незаполненными;
при этом их расположение и размерные показатели меняться не должны;
печать знаковых элементов должна быть осуществлена с применением шрифтового фактора Courier New размера 16-18 пт.

Более детальные разъяснения в отношении этих моментов предоставлены в Приложении №3.

Состав и общие требования к заполнению

Есть несколько обязательных разделов и листков , которые относятся к составу данного документа:

Лист 01 – титульный элемент, включающий в себя лишь общие информационные сведения.
Раздел 1 отражает сумму налогового отчисления, которая подлежит уплате в бюджет.
Раздел 2 способствует определению параметра налоговой базы и последующему расчетному мероприятию в отношении суммы налогового отчисления на имущество российских и иностранных организаций, занимающихся своей деятельностью в РФ.
Раздел 2.1 подразумевает предоставление сведений об объектах недвижимости, которые облагаются налоговыми сборами на основании параметра среднегодовой стоимости.
Раздел 3 предполагает исчисление суммы налога за НП по объекту недвижимости, для которого и происходит определение кадастрового стоимостного параметра.

Все эти разделы обязательно подлежат процедуре грамотного и последовательного заполнения.

Куда сдавать документ

Сдача документа осуществляется в адрес ИФНС по месту, где находится сама организация. Если обособленные филиалы или непосредственно имущество пребывают на территории иного региона, отчетность подается по месту нахождения:

подразделений, если у фирм имеется собственный баланс;
каждого отдельного объекта, если он пребывает вне юрисдикции головного офиса.

Исключительный случай позволяет компании сдать лишь одну бумагу по месту нахождения в случае наличия обособленных подразделений, имеющих отдельные балансовые состояния и отдаленные объекты недвижимости.

Что еще следует учесть

Критично важным является соблюдение базовых норм, нюансов и требований :

компания не должна иметь отношения к категории крупнейших организаций;
перечисление налога осуществляется лишь в бюджет субъекта;
недвижимый сбор подлежит расчету лишь на основании балансовой стоимости;
налоговая допускает согласие на сдачу отчетности по месту пребывания компании;
декларация может быть направлена в бумажной или электронной форме.

Все эти моменты являются значимыми и позволяют организации чувствовать себя уверенно.

Образец заполнения документа

Рассматривая образец, стоит обратить внимание на каждый пункт этой бумаги.

Титульный лист : в поле КПП вносится кодовое присвоенное значение. Далее отражается полное наименование организации с перечнем контактных данных. Если остались свободные ячейки, на их месте ставятся прочерки.
Раздел 1 : в нем отображается точная сумма налога, который подлежит уплате, а также КБК, соответствующий платежному мероприятию.
Раздел 2 : в нем плательщик обязуется указать сведения и материалы для расчетных операций по среднегодовой цене объектов за налоговый временной период, включая элементы, попадающие под льготные условия. В разделе фигурирует большое количество строчек, которые также должны быть заполнены в соответствии с нормативами действующего законодательства.
Раздел 3 : он подразумевает проведение расчетных мероприятий в отношении имущественного налога на основании кадастровой стоимости. С правой стороны отображается кодовое значение имущества, определяемого согласно Приложению №5 к порядку заполнения. Впоследствии останется обеспечить заполнение полей, необходимых для кадастрового номера и соответствующей стоимости объекта.

Образец заполнения формы является достаточно простым, если следовать всем оговоренным правилам.

Необходимость подачи для специальных режимов

Если компания в ходе своей деятельности применяет какой-то особый режим, она все равно обязуется подавать декларацию, даже если сумма налога по ней окажется нулевой или мизерной. Подача осуществляется в соответствии с общими правилами и нормами , на основании действующего законодательства.

Если в ходе заполнения возникают какие-либо вопросы, организация вправе обратиться в ИФНС и задать их сотрудникам, чтобы решить появляющиеся проблемы и трудности.

Таким образом, декларация на имущественный налог – важнейший документ, способствующий грамотной и рациональной уплате этого вида сбора. Грамотный подход к его оформлению гарантирует отсутствие проблем с законодательством и своевременность оплаты по всем имеющимся обязательствам.

Расчет налога в 1С представлен ниже.

По итогам отчетных периодов организации должны представить расчет по авансовым платежам (Приложение № 4 к Приказу ФНС России от 24.11.2011 № ММВ-7-11/895). А по тогам года - декларацию.

Кстати, налоговая служба утвердила новые формы декларации и расчета (Приказ ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@). Декларацию по новой форме нужно представить по итогам 2017 года, а расчет - по итогам I квартала 2018 года. Однако обновленный расчет можно использовать уже сейчас (Письмо ФНС от 14.04.2017 № БС-4-21/7139@).

Налоговый период по налогу на имущество

Налоговым периодом по налогу на имущество организаций является календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Отчетный период по налогу на имущество организаций

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от того, исходя из какой стоимости имеющегося у организации имущества рассчитывается налог:

Какой указывать отчетный период по налогу на имущество в отчетности

В связи с тем, что у организации может быть имущество, налог по которому рассчитывается исходя как из среднегодовой стоимости, так и с кадастровой, у бухгалтеров возникает вопрос: какой отчетный период указывать в расчете? Ведь у такого имущества разные отчетные периоды, а порядок заполнения ныне действующей формы расчета предполагает указание отчетных периодов только для имущества, облагаемого исходя из среднегодовой стоимости (I квартал, I полугодие, 9 месяцев).

Так вот, ФНС разъяснила, что до тех пор, пока форма расчета и порядок его заполнения не будут обновлены, всем плательщикам рекомендуется указывать следующие коды, отражающие отчетный период по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС от 25.03.2016 № БС-4-11/5197@):

Отчет по налогу на имущество в 2017 году: куда сдавать расчет и декларацию

Налог на имущество: сроки сдачи отчетности - 2017

В 2017 году отчетность по налогу на имущество представляется в следующие сроки.